2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》必背知識(shí)點(diǎn)：增值稅的征稅范圍

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2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》必背知識(shí)點(diǎn)匯總

2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》必背知識(shí)點(diǎn)9：增值稅的征稅范圍

1.視同銷售貨物的規(guī)定：

（1）委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物。

（2）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售。

【注意】相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外。

（3）自產(chǎn)或委托加工的貨物用于：非應(yīng)稅項(xiàng)目；作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶；分配給股東或投資者；用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)者；無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。

（4）購買的貨物：作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶；分配給股東或投資者；無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。

2.提供應(yīng)稅勞務(wù)——加工修理修配勞務(wù)

3.銷售服務(wù)

銷售服務(wù)是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

【注意】

（1）鑒證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

（2）物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。

（3）運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)和艙位互換業(yè)務(wù)

運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為9%。

發(fā)包方：以向承包方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。

承包方：以其向托運(yùn)人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。

運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為9%。

互換雙方：以各自換出運(yùn)輸工具艙位確認(rèn)的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。

（4）自2019年10月1日起，納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅。

4.銷售無形資產(chǎn)

（1）銷售無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（2）無形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

【注意】納稅人通過省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。

5.銷售不動(dòng)產(chǎn)

（1）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)。

（2）不動(dòng)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。

6.進(jìn)口貨物

進(jìn)口貨物是指申報(bào)進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物。

7.混合銷售行為

一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。

8.兼營行為

兼營適用不同稅率或征收率的，分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率或者征收率。

9.不征收增值稅的情形

（1）政府性基金、行政事業(yè)收費(fèi)：代為收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（2）雙向服務(wù)（非經(jīng)營活動(dòng)）：單位或個(gè)體戶聘用員工為本單位或雇主提供取得工資的服務(wù)；單位或個(gè)體戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。

（3）黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)和會(huì)費(fèi)（非經(jīng)營活動(dòng)）：各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國際組織收取會(huì)費(fèi)。

（4）存款利息。

（5）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付（補(bǔ)償性質(zhì)）。

（6）無償提供運(yùn)輸服務(wù)：根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不視同銷售。

（7）專項(xiàng)維修資金：房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。

（8）資產(chǎn)重組：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅；將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終受讓方與勞動(dòng)力接收方為同一單位和個(gè)人的，也不屬于增值稅的征稅范圍，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

（9）財(cái)政補(bǔ)貼收入：自2020年1月1日起，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)計(jì)算增值稅；納稅人取得其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

【注意】2020年1月1日后收到2019年12月31日以前銷售新能源汽車對(duì)應(yīng)的中央財(cái)政補(bǔ)貼收入，屬于公告實(shí)施前取得中央財(cái)政補(bǔ)貼情形，無須繳納增值稅。

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