2018高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析題：滾動(dòng)預(yù)算法

2018年高級(jí)會(huì)計(jì)師報(bào)名正在進(jìn)行中，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校專門整理了高級(jí)會(huì)計(jì)師第三章知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，同時(shí)也整理了部分案例分析題，幫助大家針對(duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)的練習(xí)。

滾動(dòng)預(yù)算法

【案例】

A公司采用逐季滾動(dòng)預(yù)算的方法編制制造費(fèi)用預(yù)算，相關(guān)資料如下：

資料一：2014年制造費(fèi)用預(yù)算如表。（金額單位：元）

資料二：2014年第二季度至2015年第一季度滾動(dòng)預(yù)算期間。將發(fā)生如下變動(dòng)：

（1）直接人工預(yù)算總工時(shí)為50000小時(shí)；

（2）間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將提高10%；

（3）2014年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%。

資料三：2014年第二季度至2015年第一季度，公司管理層決定將固定制造費(fèi)用總額控制在185200元以內(nèi)，固定制造費(fèi)用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用和車間管理費(fèi)組成，其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車間管理費(fèi)屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費(fèi)。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，車間管理費(fèi)總預(yù)算額的控制區(qū)間為12000元～15000元。

要求：1.根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算2014年第二季度至2015年第一季度滾動(dòng)期間的下列指標(biāo)：①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率；②間接人工費(fèi)用總預(yù)算額；③設(shè)備租金總預(yù)算額。

【正確答案】

1.①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率：

（213048/48420）×（1＋10%）＝4.84（元/小時(shí)）

②間接人工費(fèi)用總預(yù)算額：50000×4.84＝242000（元）

③設(shè)備租金總預(yù)算額：194000×（1－20%）＝155200（元）

要求：2.根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則，完成2014年第二季度至2015年第一季度滾動(dòng)期間的下列事項(xiàng)：①確定車間管理費(fèi)用總預(yù)算額；②計(jì)算生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額。

【正確答案】設(shè)備租金是約束性固定成本，是必須支付的；生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費(fèi)，按成本效益分析，應(yīng)該盡量減少車間管理費(fèi)。①確定車間管理費(fèi)用總預(yù)算額為12000元；②計(jì)算生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總預(yù)算額：

185200－155200－12000＝18000（元）

備考時(shí)間緊迫，還不趕快去聽課！查看輔導(dǎo)課程詳情>> 快速選課>>