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高級會(huì)計(jì)師案例分析：短期融資券
2020年高級會(huì)計(jì)師備考可以開始了，高會(huì)考試題型全部為案例分析題，好的成績離不開反復(fù)的做題。希望學(xué)員們都能養(yǎng)成每天做題的習(xí)慣。因2020年高會(huì)教材大綱暫未發(fā)布，大家可參考下文2019年高級會(huì)計(jì)職稱《高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析。
【案例分析】
2×16年7月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國銀行間債券市場公開發(fā)行10億元人民幣短期融資券，期限為1年，票面年利率5.58%，每張面值為100元，到期一次還本付息。所募集資金主要用于公司購買生產(chǎn)經(jīng)營所需的原材料及配套件等。公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。假定不考慮發(fā)行短期融資券相關(guān)的交易費(fèi)用。
2×16年12月31日，該短期融資券市場價(jià)格每張120元（不含利息）；2×17年3月31日，該短期融資券市場價(jià)格每張110元（不含利息）；2×17年6月30日，該短期融資券到期兌付完成。
據(jù)此，甲公司賬務(wù)處理如下（金額單位：萬元）：
查看答案解析
【答案】
（1）2×16年7月1日，發(fā)行短期融資券：
借：銀行存款 100 000
貸：交易性金融負(fù)債——成本 100 000
（2）2×16年12月31日，年末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)和利息費(fèi)用：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000
貸：交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng) 20 000
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 790
貸：應(yīng)付利息 2 790
（3）2×17年3月31日，季末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)和利息費(fèi)用：
借：交易性金融負(fù)債——公允價(jià)值變動(dòng) 10 000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 000
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 395
貸：應(yīng)付利息 1 395
（4）2×17年6月30日，短期融資券到期：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 395
貸：應(yīng)付利息 1 395
借：交易性金融負(fù)債——成本 100 000
——公允價(jià)值變動(dòng) 10 000
應(yīng)付利息 5 580
貸：銀行存款 105 580
公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 000
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