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【第八章知識點練習(xí)】2022高會案例分析：傳統(tǒng)財務(wù)共享服務(wù)
高級會計師考試題型全部為案例分析題，所以在學(xué)習(xí)過程中練習(xí)案例分析題比不可少，以下是正保會計網(wǎng)校為您準備了第八章知識點練習(xí)：2022高會案例分析題—傳統(tǒng)財務(wù)共享服務(wù)，讓我們一起練習(xí)起來吧！
【知識點練習(xí)】
甲集團公司是全球領(lǐng)先的綜合性通信制造業(yè)上市公司。2020年開始，甲集團公司建立財務(wù)共享服務(wù)中心，采用了傳統(tǒng)服務(wù)共享服務(wù)模式。具體做法是：甲集團公司實現(xiàn)了集團內(nèi)部財務(wù)制度標準化；將集團的財務(wù)人員進行集中；對集團內(nèi)部業(yè)務(wù)流程進行梳理，將財務(wù)管理流程化；運用先進技術(shù)，形成財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化等，改革創(chuàng)新成效非常明顯。2021年，乙會計師事務(wù)所接受委托，對甲集團公司內(nèi)部控制有效性進行審計時，注意到如下情況：
（1）甲集團公司在實行財務(wù)共享服務(wù)前，集團內(nèi)各分子公司的采購和付款流程的業(yè)務(wù)流程、單據(jù)種類、格式都不相同。但是，為了實現(xiàn)共享，甲集團公司對全集團的業(yè)務(wù)活動、流程和單據(jù)進行梳理和統(tǒng)一，并且，要求采購和付款流程通常以采購申請為起點，根據(jù)企業(yè)的實際業(yè)務(wù)發(fā)生情況和內(nèi)控要求進行設(shè)計和個性化配置；例如，對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，規(guī)定必須先辦理請購手續(xù)，由具有相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，才能進行采購。
（2）甲集團公司給每個員工均辦理了公務(wù)信用卡，員工在發(fā)生業(yè)務(wù)活動時刷卡付費，員工不墊款，只消耗公務(wù)卡額度，待業(yè)務(wù)活動發(fā)生之后再憑相關(guān)票據(jù)進行報銷，報銷后企業(yè)將員工的報銷款打入公務(wù)卡中。這種新型模式在業(yè)務(wù)實際發(fā)生之前既不需要先申請，也不需要提前辦理借款手續(xù)，還不實際占用員工資金，非常受歡迎。
（3）甲集團公司對銷售和收款業(yè)務(wù)實施財務(wù)共享時，對全集團范圍的流程進行了梳理和標準化，根據(jù)企業(yè)的實際情況和內(nèi)控要求進行設(shè)計。規(guī)定銷售與收款流程以銷售合同的錄入為起點展開，銷售經(jīng)理應(yīng)對客戶的信用狀況作充分評估，并在確認符合條件后審批簽訂銷售合同，并負責(zé)在信息系統(tǒng)中錄入銷售合同。
（4）甲集團公司上述業(yè)務(wù)活動發(fā)生的各種紙質(zhì)原始資料，由各分子公司的掃描人員負責(zé)集中歸口妥善保存。
假設(shè)不考慮其他因素。
要求：結(jié)合資料，從企業(yè)內(nèi)部控制視角分析甲集團公司采用的傳統(tǒng)財務(wù)共享服務(wù)是否存在缺陷并說明理由。
查看答案解析
【答案】
（1）事項（1）存在缺陷；理由：對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具有審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。
（2）事項（2）存在缺陷；理由：為達到事前控制的目的，企業(yè)一般要求員工在業(yè)務(wù)實際發(fā)生之前先申請，經(jīng)過部門領(lǐng)導(dǎo)審批后才能進行該項業(yè)務(wù)活動，完成業(yè)務(wù)活動后再就該項業(yè)務(wù)活動發(fā)生的費用進行報銷。
（3）事項（3）存在缺陷；理由：銷售經(jīng)理同時負責(zé)客戶信用調(diào)查和銷售合同審批簽訂不當，因為客戶信用調(diào)查和銷售合同審批簽訂屬于不相容職責(zé)，應(yīng)當分離。
（4）事項（4）存在缺陷；理由：企業(yè)各分子公司掃描人員應(yīng)當定期把紙質(zhì)資料郵寄到財務(wù)共享服務(wù)中心，財務(wù)共享服務(wù)中心歸檔員將電子影像與實物進行稽核匹配并歸檔。
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