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2020《高級會計實務(wù)》知識點:套期工具認(rèn)定

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:劉小孟 2020/07/13 11:57:31 字體:

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高級會計師知識點

【知識點】套期工具認(rèn)定

(1)企業(yè)自身權(quán)益工具不屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,不能作為套期工具。 

(2)對于外匯風(fēng)險套期,企業(yè)可以將非衍生金融資產(chǎn)(選擇以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資除外)或非衍生金融負(fù)債的外匯風(fēng)險成分指定為套期工具。

(3)在確立套期關(guān)系時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將符合條件的金融工具整體指定為套期工具,但下列情形除外:對于期權(quán),企業(yè)可以將期權(quán)的內(nèi)在價值和時間價值分開,只將期權(quán)的內(nèi)在價值變動指定為套期工具;對于遠(yuǎn)期合同,企業(yè)可以將遠(yuǎn)期合同的遠(yuǎn)期要素和即期要素分開,只將即期要素的價值變動指定為套期工具;對于金融工具,企業(yè)可以將金融工具的外匯基差單獨分拆,只將排除外匯基差后的金融工具指定為套期工具;企業(yè)可以將套期工具的一定比例指定為套期工具,但不可以將套期工具剩余期限內(nèi)某一時段的公允價值變動部分指定為套期工具。

(4)企業(yè)可以將兩項或兩項以上金融工具(或其一定比例) 的組合指定為套期工具(包括組合內(nèi)的金融工具形成風(fēng)險頭寸相互抵銷的情形)。對于一項由簽出期權(quán)和購入期權(quán)組成的期權(quán)(如利率上下限期權(quán)),或?qū)τ趦身椈騼身椧陨辖鹑诠ぞ撸ɑ蚱湟欢ū壤┑慕M合,其在指定日實質(zhì)上相當(dāng)于一項凈簽出期權(quán)的,不能將其指定為套期工具。只有在對購入期權(quán)(包括嵌入在混合合同中的購入期權(quán))進(jìn)行套期時,凈簽出期權(quán)才可以作為套期工具。

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