2015高級(jí)會(huì)計(jì)師考試預(yù)學(xué)習(xí)：業(yè)務(wù)層面控制（一）（4.29）

　　2015年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試定于9月13日舉行，為了幫助參加2015年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員早著手學(xué)習(xí)，提前進(jìn)入備考狀態(tài)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了高級(jí)會(huì)計(jì)師各章節(jié)考試知識(shí)點(diǎn)，以下是“第五章企業(yè)內(nèi)部控制”中關(guān)于：“業(yè)務(wù)層面控制”知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，大家可以提前預(yù)學(xué)習(xí)一下。

第五章企業(yè)內(nèi)部控制

　　業(yè)務(wù)層面控制

　　業(yè)務(wù)層面控制，是指綜合運(yùn)用各種控制手段和方法，針對(duì)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施的控制。由于企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍和業(yè)務(wù)特點(diǎn)千差萬(wàn)別。在此，側(cè)重介紹多數(shù)企業(yè)普遍存在的業(yè)務(wù)控制。

　　本部分依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)～第18號(hào)》，共13項(xiàng)控制，其中9項(xiàng)屬于控制活動(dòng)類，4項(xiàng)屬于控制手段類。

　　一、資金活動(dòng)控制：主要風(fēng)險(xiǎn)；籌資；投資；資金運(yùn)營(yíng)

　　資金活動(dòng)，是指資金流入與流出企業(yè)，以及資金在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)的總稱，包括籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)。

　?。ㄒ唬┵Y金活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)

　?。ǘ┗I資活動(dòng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　●擬定籌資方案；

　　●進(jìn)行可行性論證；

　　●嚴(yán)格審批，重大籌資方案需集體決策或聯(lián)簽；

　　●關(guān)注借款或發(fā)債的風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注發(fā)行股票的風(fēng)險(xiǎn)；

　　●按規(guī)定使用；

　　●嚴(yán)格執(zhí)行合同或約定條款。

　?。ㄈ┩顿Y活動(dòng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施●擬定投資方案；

　　●進(jìn)行可行性研究，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)和收益；

　　●嚴(yán)格審批，重大投資項(xiàng)目需集體決策或聯(lián)簽；

　　●簽訂投資合同；

　　●項(xiàng)目跟蹤管理；

　　●控制并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；

　　●加強(qiáng)投資收回和處置控制。

　?。ㄋ模┵Y金營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　●加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)過(guò)程管理，關(guān)注兩個(gè)周轉(zhuǎn)；

　　●組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，嚴(yán)禁體外循環(huán)；

　　●定期組織資金安全檢查；

　　●加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；

　　●注重內(nèi)部牽制。

　　二、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制：主要風(fēng)險(xiǎn)；購(gòu)買環(huán)節(jié)；付款環(huán)節(jié)

　?。ㄒ唬┎少?gòu)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)

　?。ǘ┵?gòu)買環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　●建立采購(gòu)申請(qǐng)制度；

　　●按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)；

　　●建立供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度；

　　●合理選擇采購(gòu)方式；

　　●建立科學(xué)的定價(jià)機(jī)制；

　　●按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購(gòu)合同；

　　●建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度；

　　●加強(qiáng)供應(yīng)過(guò)程的管理。

　　同時(shí)，注意企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的不相容崗位：

　　（1）請(qǐng)購(gòu)與審批。

　　（2）供應(yīng)商的選擇與審批。

　?。?）采購(gòu)合同協(xié)議的擬訂、審核與審批。

　?。?）采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)記錄。

　　（三）付款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　●加強(qiáng)采購(gòu)付款管理；

　　●加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理；

　　●加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)活動(dòng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；

　　●建立退貨管理制度。

　　三、資產(chǎn)管理控制主要風(fēng)險(xiǎn)；存貨；固定資產(chǎn)；無(wú)形資產(chǎn)

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)

　?。ǘ┐尕浌芾憝h(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施

　　●規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法；

　　●建立存貨保管制度；

　　●明確發(fā)出和領(lǐng)用審批權(quán)限；

　　●注重庫(kù)存量管理；

　　●注重入庫(kù)、出庫(kù)及庫(kù)存記錄管理；

　　●建立清查盤(pán)點(diǎn)制度

　　（三）固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施

　　●制定固定資產(chǎn)目錄；

　　●嚴(yán)格執(zhí)行日常維護(hù)修理和改良計(jì)劃；

　　●嚴(yán)格操作流程；

　　●加大技改投入；

　　●規(guī)范抵押管理；

　　●建立清查盤(pán)點(diǎn)制度；

　　●加強(qiáng)處置管理。

　?。ㄋ模o(wú)形資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施

　　●制定分類管理辦法；

　　●加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)益的保護(hù)；

　　●制定定期評(píng)估制度，加大研發(fā)投入；

　　●注重品牌建設(shè)，加強(qiáng)聲譽(yù)管理

　　四、銷售業(yè)務(wù)控制：主要風(fēng)險(xiǎn)；銷售環(huán)節(jié)；收款環(huán)節(jié)

　?。ㄒ唬╀N售活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)

　?。ǘ╀N售環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　●加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，擬定銷售策略；

　　●健全客戶信用檔案；

　　●注重簽訂合同前的洽談和談判；

　　●簽訂銷售合同，加強(qiáng)合同管理；

　　●嚴(yán)格組織發(fā)貨，注重退貨管理；

　　●加強(qiáng)銷售的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；

　　●加強(qiáng)對(duì)客戶的服務(wù)和跟蹤。

　　（三）收款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

　　●完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度；

　　●加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)管理；

　　●加強(qiáng)收款環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；

　　●加強(qiáng)對(duì)壞賬的管理

　　說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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