2015高級會計師考試預(yù)學(xué)習(xí)：內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)（4.30）

　　2015年高級會計師考試定于9月13日舉行，為了幫助參加2015年高級會計師考試的學(xué)員早著手學(xué)習(xí)，提前進入備考狀態(tài)，正保會計網(wǎng)校為大家整理了高級會計師各章節(jié)考試知識點，以下是“第五章企業(yè)內(nèi)部控制”中關(guān)于：“內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)”知識點內(nèi)容，大家可以提前預(yù)學(xué)習(xí)一下。

第五章企業(yè)內(nèi)部控制

　　內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)

　　利用信息化手段整合和優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要內(nèi)容。

　　（一）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的基本模式

　　內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)通常有三種基本模式：

　　1.獨立模式

　　即建立獨立運行的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。

　　這種模式：

　?。?）便于企業(yè)管理層和內(nèi)部控制職能部門使用該系統(tǒng)開展內(nèi)部控制設(shè)計與運行工作；

　?。?）常見于企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)初期。

　　2.整合模式

　　即利用現(xiàn)有管理系統(tǒng)進行整合。

　　整合模式是指將多個與內(nèi)部控制密切相關(guān)管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)部控制信息系統(tǒng)進行集成，形成企業(yè)整體的管控體系。

　　整合模式下，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與企業(yè)管理信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)的邊界逐漸模糊，內(nèi)部控制將完全融入企業(yè)的管理決策和日常經(jīng)營活動之中。

　　3.附加模式

　　即在現(xiàn)有管理系統(tǒng)中增加內(nèi)部控制管理功能。

　?。?）對于內(nèi)部控制信息基礎(chǔ)較好，且有較強自主開發(fā)能力的企業(yè)，可以采用附加模式對已有系統(tǒng)進行升級改造；

　?。?）附加模式可利用已有的信息技術(shù)基礎(chǔ)和管理基礎(chǔ)，開發(fā)成本較低，但內(nèi)部控制管理功能模塊后續(xù)擴展可能會受到原系統(tǒng)架構(gòu)和現(xiàn)有開發(fā)能力的限制。

　　注意：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的信息技術(shù)條件和管理水平，以及內(nèi)部控制體系建設(shè)所處的階段，合理選擇適合本企業(yè)實際的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)模式，力求以較低的成本實現(xiàn)較好的控制效果。

　　（二）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的主要步驟

　　企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)當(dāng)以較為完善的內(nèi)部控制體系建設(shè)為基礎(chǔ)和起點。企業(yè)在開展內(nèi)部控制體系建設(shè)的同時規(guī)劃內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，一般采用以下四個步驟：

　　1.內(nèi)部控制體系建立

　　企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求，結(jié)合業(yè)務(wù)現(xiàn)狀以及相關(guān)業(yè)務(wù)流程，梳理企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險及控制點，制定相應(yīng)控制措施，形成企業(yè)內(nèi)部控制制度和控制文檔，建立企業(yè)內(nèi)部控制體系。

　　2.內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)可行性分析

　?。?）企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制制度和控制文檔的同時，可以根據(jù)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作開展的具體情況，分析建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的必要性；

　?。?）企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)可行性分析結(jié)果，形成可行性分析報告，確定內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的基本模式和路線圖。

　　3.對企業(yè)現(xiàn)有信息系統(tǒng)進行更新改造

　　企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)可行性報告，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有信息技術(shù)水平和管理狀況，完善對原有系統(tǒng)的更新改造，將內(nèi)部控制體系建設(shè)對原有系統(tǒng)功能的相關(guān)改進在信息系統(tǒng)中予以實現(xiàn)。

　　4.全面建成內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

　　企業(yè)在完成以上三個步驟的基礎(chǔ)上，建立健全內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，通過內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與原有信息系統(tǒng)提取式和嵌入式的集成，實現(xiàn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的全面建設(shè)。

　　內(nèi)部控制信息系統(tǒng)從架構(gòu)上應(yīng)該獨立于企業(yè)各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)，其具體功能包括對企業(yè)內(nèi)部控制制度和控制文檔的管理和維護，并支持企業(yè)的內(nèi)部控制職能部門對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行測試和評估，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的持續(xù)完善和優(yōu)化。

　　說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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