管理者在預(yù)算中的角色，如何做好一個好的管理會計？

預(yù)算是一把手工程,企業(yè)的負(fù)責(zé)人也是預(yù)算的負(fù)責(zé)人,預(yù)算又是公司的行為,從專業(yè)性角度上看,財務(wù)部門是輔助企業(yè)老總推行和主導(dǎo)預(yù)算工作的合造人選,但這開不意味著預(yù)算是財務(wù)部門的事情。在預(yù)算中,中高層管理者的責(zé)任一般劃分如下:

(一)預(yù)算管理委員會

高層起到戰(zhàn)略引領(lǐng)和資源配給作用。作為公司的高層,不僅是提出要做預(yù)算,然后將這項任務(wù)交給財務(wù)人員就結(jié)束。高層在預(yù)算中的作用非常巨大,公司未來的大方向、大計劃都要由高層來決定,公司對做預(yù)算有多重視以及準(zhǔn)備投人多少管理資源也是由高層確定的。

對于戰(zhàn)略來講,也不是企業(yè)家僅僅提出個目標(biāo),如未來3年增長3倍,就認(rèn)為戰(zhàn)略已經(jīng)有了。戰(zhàn)略要細化,在財務(wù)、客戶、運營、能力各方面都要細化,才能指導(dǎo)業(yè)務(wù)部和財務(wù)部做出好的預(yù)算。

大型企業(yè)可以建立預(yù)算管理委員會,以便更好地協(xié)調(diào)資源做好預(yù)算工作,如無必要,則以公司負(fù)責(zé)人為預(yù)算負(fù)責(zé)人。預(yù)算管理委員會由以下成員組成:董事長或CEO(首席執(zhí)行官,這里指執(zhí)行總裁)總經(jīng)理,CFO(首席財務(wù)官,這里指財務(wù)總監(jiān))、副總經(jīng)理、職能部門或責(zé)任單位負(fù)責(zé)人。預(yù)算管理委員會的主要職責(zé)如下:

(1) 審議確定預(yù)算目標(biāo)和政策程序;

(2) 審定下達正式預(yù)算;

(3) 根據(jù)需要調(diào)整或修訂預(yù)算;

(4) 分析研究預(yù)算執(zhí)行的業(yè)績報告，制定控制政策和獎懲制度;

(5) 仲裁有關(guān)預(yù)算沖突。

(二)中層管理者的責(zé)任

中層管理者包括職能部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)部門、車間班組負(fù)責(zé)人及有關(guān)項目負(fù)責(zé)人等。中層管理者在預(yù)算中的主要責(zé)任是:確立預(yù)算編制的基本邏輯,參與編制預(yù)算、上報本部門或者項目的預(yù)算,執(zhí)行預(yù)算,控制、考核和分析本部門或者項目的預(yù)算執(zhí)行情況并不斷改進。

在全面預(yù)算理念下,預(yù)算的責(zé)任在各個業(yè)務(wù)部門。例如，銷售預(yù)算只有是銷售部自己做出來的才有用,財務(wù)部替銷售部做的預(yù)算沒有價值。對于銷售部自己想做成什么樣的預(yù)算財務(wù)部并不清楚,銷售部是否能實現(xiàn)預(yù)算財務(wù)部也把握不了,財務(wù)部對銷售部沒有掌控力,沒有判斷力,分不清淡、旺季,因為財務(wù)部門不是做業(yè)務(wù)的,只是后臺做記錄的。

做預(yù)算非常重要的是企業(yè)所有的中層干部和領(lǐng)導(dǎo)學(xué)會做預(yù)算,成為預(yù)算的責(zé)任人,財務(wù)部的角色是協(xié)助公司做好預(yù)算,匯總得出明年總體的收入、總體的利潤和現(xiàn)金流。

業(yè)務(wù)部門在預(yù)算中主要負(fù)責(zé)的工作如下:根據(jù)戰(zhàn)略和公司的長遠規(guī)劃,制訂預(yù)算年度的工作計劃,尋找和討論本領(lǐng)域的KPI,思考本領(lǐng)域的目標(biāo)達成方案,將本領(lǐng)域的收支轉(zhuǎn)化成財務(wù)口徑的數(shù)據(jù)。

(三)財務(wù)部門的角色

財務(wù)部的作用是推進預(yù)算過程,以財務(wù)總監(jiān)為核心,財務(wù)部門在預(yù)算實施的過程中承擔(dān)專家和推動者的角色。財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)公司相關(guān)部門制定預(yù)算管理制度,組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)預(yù)算管理工作,報告預(yù)算執(zhí)行情況。

財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)主管、預(yù)算管理人員在預(yù)算委員會和財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)具體全面預(yù)算管理的實施,測算預(yù)算目標(biāo),初審、匯總和平衡預(yù)算草案,控制、考核、分析各部門預(yù)算執(zhí)行情況,提出修訂預(yù)算建議,協(xié)調(diào)并處理預(yù)算管理中的問題。

現(xiàn)階段,中國企業(yè)的管理水平普遍不高,很多企業(yè)對財務(wù)管理不重視,對先進的管理工具沒有認(rèn)知。在這種情況下,財務(wù)人員需要先學(xué)會做預(yù)算,之后要去培訓(xùn)和指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門做,向領(lǐng)導(dǎo)說清楚預(yù)算為什么重要,督促領(lǐng)導(dǎo)重視并開始使用預(yù)算。預(yù)算開始階段很可能做的不夠全面，再將它推進到全面，最后企業(yè)整體的管理水平才會提高。

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