會(huì)計(jì)人財(cái)智匯第1期：“控制發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)”不是事兒 四絕招轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)

【會(huì)計(jì)人財(cái)智匯第1期】“控制發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)”不是事兒，“四個(gè)絕招”將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁！
——資深財(cái)稅講師董老師分享獨(dú)家絕活！

訪談交流時(shí)間：即日起——3月15日

　　【前言】

　　發(fā)票，是稅務(wù)管理的龍頭，也是重要形式載體；關(guān)注稅收，一定程度上就是關(guān)注發(fā)票，發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，一定程度上就是稅收風(fēng)險(xiǎn)。管控發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，也就是管控稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　2015年3月1日，修改后的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》開(kāi)始施行了，由此可以看出國(guó)家對(duì)規(guī)范發(fā)票制度的目標(biāo)和決心。同時(shí)，2015也是房地產(chǎn)業(yè)、建安業(yè)計(jì)劃營(yíng)改增的一年，發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)不控制，將直接影響企業(yè)稅負(fù)成本！基于這樣一個(gè)大環(huán)境，小編力約資深企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制專家董春輝老師為大家做在線訪談，與大家一起探討發(fā)票實(shí)務(wù)處理中應(yīng)該注意的風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避辦法。

　　【名師檔案】

　　【自我介紹】

　　董春輝，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)稅務(wù)師、律師。 多年從事財(cái)稅方面的理論研究與實(shí)踐。研究領(lǐng)域有：稅收理論與實(shí)務(wù)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制等。近年來(lái)在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》、《財(cái)會(huì)月刊》、《時(shí)代經(jīng)貿(mào)》、《中國(guó)電業(yè)》、《中國(guó)期貨證券》、《中國(guó)電力報(bào)》等刊物上發(fā)表財(cái)務(wù)與稅收領(lǐng)域文章數(shù)十篇，2009年曾擔(dān)任《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》特約撰稿人解讀新企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。2010-2011年度榮獲中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展優(yōu)秀論文特等獎(jiǎng)。

　　董老師是實(shí)戰(zhàn)型企業(yè)培訓(xùn)講師和資深財(cái)稅顧問(wèn)，現(xiàn)任某大型國(guó)企培訓(xùn)中心首席培訓(xùn)師，國(guó)內(nèi)五A級(jí)致通振業(yè)財(cái)稅連鎖機(jī)構(gòu)首席稅務(wù)顧問(wèn)、中國(guó)稅收籌劃網(wǎng)首席政策分析師。董老師曾在國(guó)內(nèi)演講幾十場(chǎng)，培訓(xùn)過(guò)知名企業(yè)上千家，并兼任數(shù)十家房地產(chǎn)公司的法律顧問(wèn)和稅務(wù)顧問(wèn)，為多家大型集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)診斷和財(cái)務(wù)內(nèi)控診斷，為企業(yè)成功地進(jìn)行稅收籌劃，并創(chuàng)造了巨大的經(jīng)濟(jì)效益。

　　董老師長(zhǎng)期潛心納稅籌劃理論研究，具有深湛的財(cái)會(huì)理論基礎(chǔ)，豐富的財(cái)會(huì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，廣泛的財(cái)稅法規(guī)知識(shí)積累，尤其擅長(zhǎng)房地產(chǎn)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)籌劃實(shí)務(wù)，曾參與《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)全程控制解碼圖》及房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與風(fēng)險(xiǎn)控制《全案手冊(cè)》的研發(fā)工作，并為多家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成功地進(jìn)行了稅收籌劃，使企業(yè)避免了納稅風(fēng)險(xiǎn)，減輕了稅收負(fù)擔(dān)，提高了經(jīng)濟(jì)效益。

　　由于董老師的會(huì)計(jì)、稅收及法律的交叉學(xué)術(shù)背景，其培訓(xùn)效果深受企業(yè)好評(píng)。

　　【最擅長(zhǎng)的實(shí)操處理領(lǐng)域】

　　稅收理論與實(shí)務(wù)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制等。尤其擅長(zhǎng)房地產(chǎn)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制及籌劃實(shí)務(wù)。

　　【“控制發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)”不是事兒，“四個(gè)絕招”將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁！】

　　控制發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)可以很簡(jiǎn)單，在合同中增加下面四個(gè)條款即可將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁：

　　[案例1]先開(kāi)票還是先付款？合同約定好即可輕松解決！

　　實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)應(yīng)收款方要求先行支付貨款或工程款，然后再開(kāi)具發(fā)票，可是款項(xiàng)支付以后卻遲遲拿不到發(fā)票而無(wú)法稅前扣除，付款方企業(yè)處于非常被動(dòng)的地位，其實(shí)，先付款還是先開(kāi)發(fā)票是甲、乙雙方博弈的結(jié)果，在合同中作如下約定即可輕松解決財(cái)務(wù)人員的困擾。

　　1.甲方每次付款之前，乙方應(yīng)向甲方開(kāi)具等額的合法有效的發(fā)票，否則甲方有權(quán)拒絕付款。

　　目前尚未發(fā)現(xiàn)不接受此條款的供貨方或提供勞務(wù)方。

　　[案例2]發(fā)票不合規(guī)咋辦？合同增加如下條款轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)！

　　實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，很多房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)簽訂一些廠家銷售貨物并提供安裝的合同，例如：電梯廠家銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝，空調(diào)廠家銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，門(mén)窗廠家銷售門(mén)窗并負(fù)責(zé)安裝等，這種業(yè)務(wù)按稅法規(guī)定應(yīng)該分別開(kāi)具增值稅發(fā)票和建筑業(yè)發(fā)票，但很多廠家卻只開(kāi)具了一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票，沒(méi)有就安裝業(yè)務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅和開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，甲方拿到一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票稅前扣除時(shí)很可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不合規(guī)發(fā)票。還有一種情況是營(yíng)改增后有的業(yè)務(wù)應(yīng)該開(kāi)具增值稅發(fā)票，卻開(kāi)了營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，例如設(shè)計(jì)費(fèi)開(kāi)了營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。這種情況會(huì)增加甲方取得發(fā)票不合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，怎么辦呢？在合同中增加第2條即可將該風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁。

　　2.乙方應(yīng)當(dāng)對(duì)其開(kāi)具發(fā)票的合規(guī)性負(fù)責(zé)，如果因?yàn)橐曳介_(kāi)具的發(fā)票不合規(guī)而導(dǎo)致甲方無(wú)法稅前扣除或遭受其他損失的，乙方應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任，且甲方有權(quán)要求乙方重新開(kāi)具合法有效的發(fā)票。

　　目前尚未發(fā)現(xiàn)不接受此條款的供貨方或提供勞務(wù)方。

　　[案例3]如何取得質(zhì)保金發(fā)票？增加如下條款即可有效約束！

　　房地產(chǎn)企業(yè)一般都會(huì)在工程完工時(shí)扣留乙方一部分工程款作為質(zhì)保金，在質(zhì)保期內(nèi)如果沒(méi)有質(zhì)量問(wèn)題再退還給乙方。稅法規(guī)定，這部分質(zhì)保金雖然沒(méi)有支付但如果取得了乙方開(kāi)具的發(fā)票的話也可以作為開(kāi)發(fā)成本在土地增值稅前扣除。為了取得這部分質(zhì)保金發(fā)票，在合同中增加第3條即可實(shí)現(xiàn)。

　　3.甲方與乙方雙方確認(rèn)由甲方保留結(jié)算值的5%作為質(zhì)保金，當(dāng)甲方向乙方累計(jì)支付款項(xiàng)至本合同結(jié)算值的95%時(shí)，乙方須向甲方開(kāi)具結(jié)算值100%的合法有效的發(fā)票，否則甲方除扣留質(zhì)保金外，有權(quán)拒絕支付最后一筆工程款。

　　[案例4]支付違約金只給開(kāi)收據(jù)？合同寫(xiě)清楚順利解決！

　　實(shí)務(wù)中，甲、乙雙方簽訂的合同中都會(huì)有延期付款違約金的約定，如果甲方延遲付款的話需要支付乙方一定數(shù)額的違約金，但有時(shí)甲方支付了違約金，乙方卻開(kāi)具了收據(jù)，這顯然是不能稅前扣除的，因?yàn)閷?duì)于乙方來(lái)說(shuō)這違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，需要開(kāi)具發(fā)票的。為規(guī)避甲方發(fā)票合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，需要在合同中增加第4條。

　　4.如果因?yàn)榧追竭`約需要向乙方支付違約金的話，乙方應(yīng)將收到的違約金并到合同價(jià)款一并向甲方開(kāi)具合法有效的發(fā)票，否則甲方有權(quán)拒絕支付。

　　【具體實(shí)操處理注意事項(xiàng)】

　　1.合同約定只是對(duì)乙方的一種約束和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁行為，為盡量避免日后發(fā)生糾紛和訴訟，在索取發(fā)票時(shí)還是盡量明示乙方應(yīng)開(kāi)具什么發(fā)票。

　　2.對(duì)于乙方以沒(méi)有經(jīng)營(yíng)范圍為由，不開(kāi)具合規(guī)發(fā)票，例如應(yīng)該開(kāi)增值稅發(fā)票卻開(kāi)成營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的行為，甲方一定不能接受，可以要求他們到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票或增加經(jīng)營(yíng)范圍和稅種登記，否則一律不予付款。

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