關(guān)于專票電子化的熱點(diǎn)問(wèn)答 你想知道的都在這里！

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào)）規(guī)定，2021年1月21日起，所有新辦納稅人實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化（以下簡(jiǎn)稱“專票電子化”），受票方范圍為全國(guó)。我們整理了一些熱點(diǎn)問(wèn)答，一起來(lái)看看↓

1.納稅人應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)具紅字增值稅電子專用發(fā)票？

納稅人開(kāi)具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，可以開(kāi)具紅字電子專票。相較于紅字增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票開(kāi)具流程，納稅人在開(kāi)具紅字電子專票時(shí)，無(wú)需追回已經(jīng)開(kāi)具的藍(lán)字電子專票，具有簡(jiǎn)便易行好操作的優(yōu)點(diǎn)。具體來(lái)說(shuō)，開(kāi)具紅字電子專票的流程主要可以分為三個(gè)步驟。

第一步是購(gòu)買方或銷售方納稅人在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”）中填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》）。根據(jù)購(gòu)買方是否已將電子專票用于申報(bào)抵扣，開(kāi)具《信息表》的方式分為兩類。第一類是購(gòu)買方開(kāi)具《信息表》。如果購(gòu)買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣，則由購(gòu)買方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中不需要填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。第二類是銷售方開(kāi)具《信息表》。如果購(gòu)買方未將電子專票用于申報(bào)抵扣，則由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中需要填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。

第二步是稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

第三步是銷售方納稅人開(kāi)具紅字電子專票。銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中查詢到已經(jīng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》后，便可開(kāi)具紅字電子專票。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

需要說(shuō)明的是，對(duì)于購(gòu)買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的情形，因購(gòu)買方開(kāi)具《信息表》與銷售方開(kāi)具紅字電子專票可能存在一定時(shí)間差，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

2.納稅人開(kāi)具紅字增值稅電子專用發(fā)票后，需要追回已開(kāi)具的增值稅電子專用發(fā)票嗎？

相較于紅字增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票開(kāi)具流程，納稅人在開(kāi)具紅字增值稅電子專用發(fā)票時(shí)，無(wú)需追回已經(jīng)開(kāi)具的藍(lán)字增值稅電子專用發(fā)票，具有簡(jiǎn)便易行好操作的優(yōu)點(diǎn)。

3.受票方丟失已開(kāi)具的電子專票后應(yīng)當(dāng)如何處理？

受票方如丟失或損毀已開(kāi)具的電子專票，可以根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、開(kāi)具金額（不含稅）等信息，在全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查驗(yàn)通過(guò)后，下載電子專票。如不掌握相關(guān)信息，也可以向開(kāi)票方重新索取原電子專票。

4.增值稅電子專用發(fā)票票面和增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相比有哪些主要變化？

增值稅電子專用發(fā)票進(jìn)一步簡(jiǎn)化發(fā)票票面樣式，采用電子簽名代替原發(fā)票專用章，將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱簡(jiǎn)化為“項(xiàng)目名稱”，取消了原“銷售方:（章）”欄次，使增值稅電子專用發(fā)票的開(kāi)具更加簡(jiǎn)便。

5.企業(yè)收到一張?jiān)鲋刀愲娮訉Ｓ冒l(fā)票，自行打印后，增值稅電子專用發(fā)票的紙質(zhì)打印件上沒(méi)有加蓋銷售方的發(fā)票專用章，是否可以作為報(bào)銷入賬歸檔的依據(jù)？

增值稅電子專用發(fā)票采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票一致。納稅人以增值稅電子專用發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，無(wú)需要求銷售方在紙質(zhì)打印件上加蓋發(fā)票專用章，但應(yīng)當(dāng)同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的增值稅電子專用發(fā)票。

6.納稅人取得增值稅電子專用發(fā)票后，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅，該如何處理？

與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票的處理方式一致，納稅人取得增值稅電子專用發(fā)票后，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅，應(yīng)當(dāng)?shù)卿洷臼。ㄊ校┰鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途。

7.實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化的新辦納稅人可以開(kāi)具增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票嗎？

實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化的新辦納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，既可以開(kāi)具增值稅電子專用發(fā)票，也可以開(kāi)具增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票。受票方索取紙質(zhì)專票的，開(kāi)票方應(yīng)當(dāng)開(kāi)具紙質(zhì)專票。

8.實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化的新辦納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey后，可以開(kāi)具哪些種類的發(fā)票？

實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化的新辦納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey并核定對(duì)應(yīng)票種后，可以開(kāi)具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。                 

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