工資未發(fā)先報(bào)個(gè)稅，可行嗎？ 稅務(wù)局剛剛明確了！

有人詢(xún)問(wèn)：公司4月工資沒(méi)發(fā)，但領(lǐng)導(dǎo)要求5月先把稅給報(bào)了，6月再補(bǔ)發(fā)工資，這樣可以嗎？說(shuō)白了就是工資未發(fā)能不能先報(bào)個(gè)稅的問(wèn)題，我們先來(lái)看官方的權(quán)威回復(fù)：

問(wèn)題：你好，我2020年2月工資未發(fā)，但是公司已經(jīng)給我報(bào)稅，請(qǐng)問(wèn)這樣是否合法？

答復(fù)：您好！您所咨詢(xún)的問(wèn)題收悉?，F(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）規(guī)定，第六條……

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，工資薪金所得以實(shí)際發(fā)放工資時(shí)取得的收入為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)放的工資薪金進(jìn)行稅款的計(jì)算，并在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行稅款申報(bào)。

也就是說(shuō)，工資薪金所得個(gè)人所得稅的申報(bào)是按照“收付實(shí)現(xiàn)制”原則。

企業(yè)應(yīng)該在實(shí)際支付工資的當(dāng)月申報(bào)并代扣代繳個(gè)人所得稅，并在次月15日前進(jìn)行申報(bào)，而無(wú)論發(fā)放的是什么時(shí)候的工資。

申報(bào)表工資總額比對(duì)異常？千萬(wàn)別忽視，否則小心稅局找你喝茶！

工資總額對(duì)比異常也不能說(shuō)就一定存在問(wèn)題，有合理的原因，由它們引起的申報(bào)表差異是有據(jù)可依的，只要企業(yè)能提供合理解釋?zhuān)蜎](méi)有問(wèn)題！

一、申報(bào)表工資總額比對(duì)，怎么比對(duì)的？

1、企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金

企業(yè)所得稅稅年度納稅申報(bào)表中《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》

2、個(gè)人所得稅的工資薪金所得

個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表中的全年累計(jì)收入額

二、兩者差異的原因有哪些？

1、正常的、合理的原因

（1）計(jì)提了年終獎(jiǎng)

  企業(yè)當(dāng)年預(yù)提的年終獎(jiǎng)在次年5月31日之前發(fā)放的， 可以在當(dāng)年稅前扣除，但個(gè)稅是實(shí)際發(fā)放時(shí)（次年）才扣繳，形成了差異。

（2）拖延了員工的工資

   企業(yè)賬面上計(jì)提了員工的工資，但拖延至次年5月31日之前發(fā)放，個(gè)稅在次年實(shí)際發(fā)放時(shí)才扣繳，形成了差異。

2、不合理的原因

（1）多列工資薪金支出

比如，企業(yè)偽造了工資發(fā)放明細(xì)表虛列成本以及工資薪金的核算范圍不正確等

（2）少申報(bào)工資薪金收入

主要有以下情形：

a.員工發(fā)放了工資，但未申報(bào)個(gè)稅，或者按照較低的收入申報(bào)個(gè)稅

b.企業(yè)多數(shù)員工的工資薪金收入常年處于5000元以下，其他收入通過(guò)報(bào)銷(xiāo)形式發(fā)放

C.部分員工現(xiàn)金發(fā)放工資，不申報(bào)個(gè)稅

d.年收入未超過(guò)6萬(wàn)的員工，認(rèn)為可以不申報(bào)個(gè)稅

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