企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)中常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

NO.1資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目

※ 貨幣資金

1、較大余額長(zhǎng)期掛賬，且營(yíng)業(yè)收入發(fā)生額較小—可能存在銷售收款長(zhǎng)期掛 不確認(rèn)收入的情形 

2、較低余額長(zhǎng)期掛賬，且營(yíng)業(yè)收入發(fā)生額較大但毛利率較低—可能存在虛開(kāi)發(fā)票的情形

※ 應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款

1、大額借方余額長(zhǎng)期掛賬—可能存在虛開(kāi)發(fā)票的情形 

2、大額貸方余額長(zhǎng)期掛賬—可能存在延遲確認(rèn)收入的情形

※ 存貨

1、較大余額長(zhǎng)期掛賬—可能存在隱瞞收入及成本的情形

2、期末余額比期初余額大幅減少—可能存在存貨的非正常損失， 檢查是否按規(guī)定進(jìn)行了稅務(wù)處理

※ 其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款

大額借方余額長(zhǎng)期掛賬——

1、可能存在虛開(kāi)發(fā)票的情形(資金流出)

2、可能存在股東出資后抽進(jìn)資金的情形 

3、可能存在股東或關(guān)聯(lián)方長(zhǎng)期占用資金的情開(kāi)

4、可能存在變相向個(gè)人股東分紅逃避個(gè)稅的情形

大額貸方余額長(zhǎng)期掛賬 ——

1、可能存在陸瞞收入的情形

2、可能存在購(gòu)買虛開(kāi)發(fā)票的情形 (資金回流) 

3、可能存在商業(yè)返利未按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出(商貿(mào)企業(yè)）

※ 固定資產(chǎn)和在建工程

1、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)與產(chǎn)出規(guī)模不符(制造業(yè)企業(yè))—可能存在少計(jì)收入、賬外經(jīng)營(yíng)或虛開(kāi)發(fā)票的情形

2、 在建工程大額借方余額長(zhǎng)期掛賬—可能存在在建工程不轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，逃避 房產(chǎn)稅的情形 

※ 短期借款和長(zhǎng)期借款

1、現(xiàn)金流量充足，但借款余額長(zhǎng)期較大—可能存在借款被股東或關(guān)聯(lián)方無(wú)償占用的情形

2、借款余額較大且存在建工程項(xiàng)目—可能存在借款費(fèi)用未按規(guī)定資本化的情形

3、借款的增長(zhǎng)與利息支出的增長(zhǎng)不一致—能存在把收入計(jì)入借款類科目，以逃避納稅的情形

注：需排除借款費(fèi)用資本化的情形。

※ 所有者權(quán)益

實(shí)收資本和資本公積積余額有變化——

1、實(shí)收資本和資本公積的增加—是否按規(guī)定繳納了印花稅。

2、如有留存收益轉(zhuǎn)增資本的情形—個(gè)人股東是否按規(guī)定繳納了個(gè)稅 。

3、如存在股東豁免債務(wù)的情形—是否都按規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅。

當(dāng)年的凈利潤(rùn)大于留存收益的增加——

如存在分紅的情形，個(gè)人股東是否按規(guī)定繳納了個(gè)稅 。

NO.2利潤(rùn)表項(xiàng)目列報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

※ 營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本的變動(dòng)方向背離—可能存在隱瞞收入、購(gòu)買虛開(kāi)發(fā)票、虛增成本等情形。

注：需扣除行業(yè)環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化等客觀影響。

※ 期間費(fèi)用

1、期間費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)與營(yíng)業(yè)收入相背離—可能存在少計(jì)收入或虛增費(fèi)用的情形 

2、賬面無(wú)車輛或少車輛，期間費(fèi)用列支大量油費(fèi)發(fā)票—可能存在虛列費(fèi)用的情形

3、非科技型企業(yè)列支大額研發(fā)費(fèi)用—關(guān)注研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性，加計(jì)扣除是否符合規(guī)定 

※ 營(yíng)業(yè)外收支

營(yíng)業(yè)外收入——

1、不免稅的補(bǔ)貼收入是否按規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅 

2、接受捐贈(zèng)是否按規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅 

營(yíng)業(yè)外支出——

如存在稅務(wù)罰款、滯納金等不得稅前扣除，是否按規(guī)定做了納稅調(diào)整。

NO.3政策依據(jù)

1、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

2、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

3、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

4、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

5、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》;

6、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅(2016)36號(hào))

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