CPA考生必看：底稿是什么？

“底稿”是事務(wù)所審計(jì)人員工作中的高頻詞匯，它是審計(jì)證據(jù)的載體，可作為審計(jì)過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)術(shù)語之一。審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的：

1.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)。及時(shí)編制審計(jì)工作底稿有助于提高審計(jì)工作的質(zhì)量，便于在出具審計(jì)報(bào)告之前，對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)和得出的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行有效復(fù)核和評(píng)價(jià)。

2.提供證據(jù)，證明其按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。

審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件(包括電子郵件)，以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。

此外，審計(jì)工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士(如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、專家等)的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等。

審計(jì)工作底稿的要素：

一般來說，每張工作底稿必須同時(shí)包括以下基本內(nèi)容：

1、被審計(jì)單位名稱;

2、審計(jì)項(xiàng)目名稱;

3、審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間或期間;

4、審計(jì)過程記錄;

5、審計(jì)結(jié)論;

6、審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明;

7、索引號(hào)及頁次;

8、編制者姓名及編制日期;

9、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期;

10、其他應(yīng)說明事項(xiàng)

從多個(gè)側(cè)面來看待和認(rèn)識(shí)底稿，也許有利于我們把握底稿的形式和底稿的本質(zhì)，然后，再根據(jù)具體情況分析取得和整理底稿。想要審計(jì)工作更進(jìn)一步，加入事務(wù)所審計(jì)就業(yè)晉升計(jì)劃，更多審計(jì)實(shí)操技能+審計(jì)工具實(shí)訓(xùn)+真賬實(shí)訓(xùn)+就業(yè)特訓(xùn)，就業(yè)不成功協(xié)議退費(fèi)！

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