【干貨】合伙企業(yè)收到分紅免稅嗎?
接近年底了,投資者都希望被投資的企業(yè)能在年底前分紅,也好過(guò)個(gè)好年。很多企業(yè)會(huì)通過(guò)合伙企業(yè)作為持股平臺(tái)對(duì)外投資,今天我們就一起來(lái)看一下合伙企業(yè)取得股息、紅利的相關(guān)政策。
我們都知道,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為企業(yè)所得稅的免稅收入,那合伙企業(yè)取得的股息、紅利能否適用上述免稅政策呢?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法,因此也就不能享受企業(yè)所得稅法的免稅政策。
既然無(wú)法免稅,那么該如何納稅呢?
合伙企業(yè)的所得采用的是“先分后稅”的原則,也就是以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人,合伙企業(yè)會(huì)把取得的收益分?jǐn)偨o各個(gè)合伙人,由合伙人計(jì)算繳納稅款,合伙企業(yè)本身不產(chǎn)生所得說(shuō)。合伙人是自然人的,繳納個(gè)人所得稅,合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅。
對(duì)于合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利,有一個(gè)特殊規(guī)定,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》,合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業(yè)的收入,而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
合伙人是法人和其他組織的,分紅收入與合伙企業(yè)分?jǐn)偟慕?jīng)營(yíng)所得合在一起,并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納稅款。
舉個(gè)例子:
甲合伙企業(yè)有2個(gè)合伙人,個(gè)人合伙人A和法人合伙人B,約定的分配比例為各50%。
2023年甲取得投資分紅20萬(wàn)元,除分紅之外的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為5萬(wàn)元,計(jì)算A、B應(yīng)繳納的稅額。
A分紅所得應(yīng)納個(gè)稅=20*50%*20%=2萬(wàn)
A分配的經(jīng)營(yíng)所得為5*50%=2.5萬(wàn)元,適用5%稅率
A經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)稅=5*50%*5%=0.125萬(wàn)元
A應(yīng)納個(gè)稅合計(jì)=2+0.125=2.125萬(wàn)元
B應(yīng)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額=(20+5)*50%=12.5萬(wàn)元,B企業(yè)在申報(bào)年度所得稅時(shí),將12.5萬(wàn)元填寫(xiě)到A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表的“(五)合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”欄次,調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章
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“紙上得來(lái)終覺(jué)淺,絕知此事要躬行?!边@句話在會(huì)計(jì)行業(yè)也是非常適用的。作為一名合格的財(cái)務(wù)人員光學(xué)習(xí)理論知識(shí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,必須結(jié)合會(huì)計(jì)實(shí)操技能謀得職場(chǎng)一席之地。
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