新用戶掃碼下載數電發(fā)票試點范圍擴大！七大事項必須注意！
2021年12月1日起，率先在廣東省(不含深圳市)、上海市和內蒙古自治區(qū)3地開展數電發(fā)票試點工作，此后逐步擴大試點范圍，截止目前，全國大部分省市區(qū)可以開具數電發(fā)票，到2025年將基本實現發(fā)票全領域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本。
那么企業(yè)在開具和接收數電發(fā)票時，需要注意哪些事項呢？
一、目前僅四川省可以給自然人代開數電發(fā)票
《國家稅務總局廈門市稅務局個人票夾常見問題10問10答》
10問：自然人申請代開的發(fā)票是否在個人票夾內展示?
答：自然人申請代開的數電票可以自動交付至代開申請人的個人票夾中，但是目前數電票代開功能僅在四川省試點，現行的稅控代開發(fā)票不會在個人票夾內展示。
因此，目前僅四川省可以代開數電發(fā)票，其他省市不可以代開數電發(fā)票。
二、數電發(fā)票不可以匯總開具，不需要開具銷售清單。
《全面數字化的電子發(fā)票常見問題即問即答（適用納稅人）》（江蘇省稅務局）
25.試點納稅人銷售商品開具數電票，如果商品種類較多是否需要開具銷貨清單？
答：數電票的載體為電子文件，無最大開票行數限制，交易項目明細能夠在數電票中全部展示，無需開具銷貨清單。
因此，數電發(fā)票不可以匯總開具，也無需開具銷貨清單。
三、數電發(fā)票的電子會計憑證必須以XML格式保存。
目前開展數電發(fā)票試點的省市稅務機關的規(guī)定，數電票電子數據文件增加了國際通行的XML純數據電文格式，同時保留了OFD、PDF等格式。那么，接收數電發(fā)票的單位保存電子會計憑證時，收到XML、OFD、PDF等格式，是否必須以XML格式保存呢？
根據《財政部會計司關于公布電子憑證會計數據標準（試行版）的通知》（財會便函〔2023〕18號）附件2《電子憑證會計數據標準——全面數字化的電子發(fā)票（試行版）》指南文件規(guī)定：
接收方取得數電票報銷入賬歸檔的，應按照《財政部 國家檔案局關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號，以下稱《通知》）和《會計檔案管理辦法》（財政部、國家檔案局令第79號）的相關規(guī)定執(zhí)行。
第一，接收方可以根據《通知》第三條、第五條的規(guī)定，僅使用數電票含有數字簽名的XML文件進行報銷入賬歸檔，可不再另以紙質形式保存。
第二，接收方如果需要以數電票的PDF、OFD格式文件的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，應當根據《通知》第四條的規(guī)定，同時保存數電票含有數字簽名的XML格式電子文件。
《關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6 號）第三條規(guī)定，除法律和行政法規(guī)另有規(guī)定外，同時滿足下列條件的，單位可以僅使用電子會計憑證進行報銷入賬歸檔：
（一）接收的電子會計憑證經查驗合法、真實；
（二）電子會計憑證的傳輸、存儲安全、可靠，對電子會計憑證的任何篡改能夠及時被發(fā)現；
（三）使用的會計核算系統(tǒng)能夠準確、完整、有效接收和讀取電子會計憑證及其元數據，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度完成會計核算業(yè)務，能夠按照國家檔案行政管理部門規(guī)定格式輸出電子會計憑證及其元數據，設定了經辦、審核、審批等必要的審簽程序，且能有效防止電子會計憑證重復入賬；
（四）電子會計憑證的歸檔及管理符合《會計檔案管理辦法》（財政部國家檔案局令第79號）等要求。
第四條規(guī)定，單位以電子會計憑證的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，必須同時保存打印該紙質件的電子會計憑證。
第五條規(guī)定，符合檔案管理要求的電子會計檔案與紙質檔案具有同等法律效力。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，電子會計檔案可不再另以紙質形式保存。
因此，企業(yè)接收XML、OFD、PDF等格式的數電發(fā)票，保存電子會計憑證時，須以XML格式保存。
四、普通數電發(fā)票開具紅字發(fā)票也需要填開紅字發(fā)票信息確認單
目前開展數電發(fā)票試點的省市稅務機關的規(guī)定，試點納稅人發(fā)生開票有誤等情形需要通過電子發(fā)票服務平臺開具紅字數電票或紅字紙質發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方填開《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》，見附件2）后全額開具紅字數電票或紅字紙質發(fā)票，無需受票方確認。
（二）受票方已進行用途確認或入賬確認的，開票方或受票方可以填開《確認單》，經對方確認后，開票方依據《確認單》開具紅字發(fā)票。
受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應當暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。
注意，上述規(guī)定含數電的普通發(fā)票。
五、數電發(fā)票擴大了范圍，增加了“航空運輸電子客票行程單”和“鐵路電子客票”的數電發(fā)票
河北、黑龍江、湖北、新疆四地稅務局自2023年10月1日起試點數電發(fā)票，這次試點增加了“航空運輸電子客票行程單”和“鐵路電子客票”的數電發(fā)票。其法律效力、基本用途與現有航空運輸電子客票行程單、現有鐵路車票相同。因此，納稅人取得“航空運輸電子客票行程單”和“鐵路電子客票”的數電發(fā)票是可以計算抵扣的。
旅客運輸服務數電發(fā)票票樣：
六、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和二手車發(fā)票不可以開具數電發(fā)票
電子發(fā)票服務平臺暫未上線的發(fā)票包括：電子發(fā)票(機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、電子發(fā)票(二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
七、數電發(fā)票試點納稅人發(fā)起紅字發(fā)票開具流程后，對方確認有時限要求
《全面數字化的電子發(fā)票常見問題即問即答（適用納稅人）》（江蘇省稅務局）
59.試點納稅人發(fā)起紅字發(fā)票開具流程后，對方的確認是否有時限要求？
答：有。發(fā)起沖紅流程后，開票方或受票方需在72小時內進行確認，未在規(guī)定時間內確認的，該流程自動作廢，需開具紅字發(fā)票的，應重新發(fā)起流程。
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