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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策中的其他費(fèi)用

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/11/30 11:18:27  字體:

 國家稅務(wù)總局2017年11月發(fā)布了國家稅務(wù)總局公告2017年第40號《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》,公告聚焦研發(fā)費(fèi)用歸集范圍,在現(xiàn)行規(guī)定基礎(chǔ)上,結(jié)合實(shí)際執(zhí)行情況,完善和明確了部分研發(fā)費(fèi)用掌握口徑,在體例上適度體現(xiàn)了系統(tǒng)性與完整性。 然而對于這一惠民政策,仍有很多企業(yè)及財(cái)務(wù)相關(guān)人員因?qū)φ呃斫獠煌笍卦谏暾埣佑?jì)扣除時產(chǎn)生了一系列問題,為企業(yè)帶來損失。考慮到這一點(diǎn),下面特別為大家整理、匯總了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠常見問答,以便幫助大家更好地為企業(yè)謀福利。

公告明確了允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用具體包括以下六項(xiàng):

一、人員人工費(fèi)用

二、直接投入費(fèi)用

三、折舊費(fèi)用

四、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)

六、其他相關(guān)費(fèi)用

今天我們來說說其他相關(guān)費(fèi)用包含的內(nèi)容及可加計(jì)扣除金額的計(jì)算方法。

公告細(xì)化了其他相關(guān)費(fèi)用口徑,并適度拓展其他相關(guān)費(fèi)用范圍。除財(cái)稅〔2015〕119號列舉的其他相關(guān)費(fèi)用類型外,其他類型的費(fèi)用能否作為其他相關(guān)費(fèi)用,計(jì)算扣除限額后加計(jì)扣除,政策一直未明確,各地也執(zhí)行不一。為提高政策的確定性,同時考慮到人才是創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略關(guān)鍵因素,公告在財(cái)稅〔2015〕119號列舉的費(fèi)用基礎(chǔ)上,明確其他相關(guān)費(fèi)用還包括職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),以進(jìn)一步激發(fā)研發(fā)人員的積極性,推動開展研發(fā)活動。

公告指出,其他相關(guān)費(fèi)用是指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

下面我們來看一看如何計(jì)算其他相關(guān)費(fèi)用的限額。

假設(shè)研發(fā)費(fèi)用中一至五項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)90萬元,其他相關(guān)費(fèi)用20萬元,研發(fā)費(fèi)用合計(jì)110萬元。

計(jì)算公式為:

其他相關(guān)費(fèi)用限額=允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第一項(xiàng)至第五項(xiàng)的費(fèi)用之和×10%÷(1-10%)

其他相關(guān)費(fèi)用限額=90×10%÷(1-10%)=10萬元

允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用合計(jì)為90+10=100萬元

其他相關(guān)費(fèi)用限額占加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的比例為10/100=10%

千萬不能簡單粗暴地用研發(fā)費(fèi)用總額乘以10%來計(jì)算其他相關(guān)費(fèi)用的扣除限額,那樣就多計(jì)加計(jì)扣除金額了。

以上就是關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的實(shí)務(wù)小知識啦!各位小會計(jì)們想要了解更多實(shí)務(wù)知識,歡迎點(diǎn)擊正保會計(jì)網(wǎng)校實(shí)務(wù)欄目>>

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