轉(zhuǎn)眼間2018年的第一個(gè)月份已經(jīng)接近尾聲，各位小會(huì)計(jì)們相比2017年是否有了進(jìn)步呢？對(duì)于會(huì)計(jì)知識(shí)的掌握是否也有增多呢？即將到來(lái)的二月要實(shí)施一系列財(cái)稅新政值得大家關(guān)注，快來(lái)一起看一看。

一、《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》發(fā)布 2月1日起施行小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票的行業(yè)擴(kuò)圍了

國(guó)家稅務(wù)總局于2017年12月18日發(fā)布了《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）。公告規(guī)定，自2018年2月1日起，月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)將所開具的增值稅專用發(fā)票所涉及的稅款，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

二、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》發(fā)布 2017年度匯算清繳開始執(zhí)行 匯算清繳報(bào)表變化

2017年12月29日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）〉的公告》，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）》進(jìn)行了修改。

申報(bào)表的變化主要有以下幾個(gè)方面：

（一）根據(jù)政策變化對(duì)部分表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整

為落實(shí)捐贈(zèng)支出扣除政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策、高新技術(shù)企業(yè)和軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策等一系列稅收政策，修訂了《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）等表單，調(diào)整了《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）、《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）等表單的部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)。

（二）對(duì)部分表單進(jìn)行了精簡(jiǎn)

為減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)，取消原有的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）、《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）、《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）和《金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表》（A107013）等4張表單。

（三）對(duì)部分表單的數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了優(yōu)化

為減少涉稅信息重復(fù)填報(bào),對(duì)《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A109010）等表單的數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化。

（四）對(duì)部分表單數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了優(yōu)化和明確

根據(jù)企業(yè)所得稅政策調(diào)整和實(shí)施情況，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A108020）、《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》（A108030）、《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了優(yōu)化和明確。

《公告》適用于納稅人2017年度及以后年度匯算清繳。

三、《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》發(fā)布 2018年2月1日起施行 增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整

國(guó)家稅務(wù)總局2017年12月29日發(fā)布《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第53號(hào)），公告明確了自2018年2月1日起，廢止增值稅納稅申報(bào)附列資料中的《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》和《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》。

四、《關(guān)于擴(kuò)大賦予海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)的公告》自2018年2月1日起執(zhí)行

為進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展活力和競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)和貿(mào)易便利化，稅務(wù)總局、財(cái)政部和海關(guān)總署決定擴(kuò)大賦予海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人資格試點(diǎn)），并共同制定了《關(guān)于擴(kuò)大賦予海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)的公告》，自2018年2月1日起執(zhí)行。

《公告》除引入退出機(jī)制外，基本上延續(xù)了《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 海關(guān)總署關(guān)于開展賦予海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 海關(guān)總署公告 2016年第65號(hào)）的試點(diǎn)政策。

《公告》主要內(nèi)容有兩個(gè)方面：

（一）擴(kuò)大試點(diǎn)的區(qū)域范圍。包括浙江寧波出口加工區(qū)、成都高新綜合保稅區(qū)、阿拉山口綜合保稅區(qū)、廣西北海出口加工區(qū)、北京天竺綜合保稅區(qū)、上海閔行出口加工區(qū)、郴州綜合保稅區(qū)、遼寧大連出口加工區(qū)、福州保稅港區(qū)、福州出口加工區(qū)、青島前灣保稅港區(qū)、武漢東湖綜合保稅區(qū)、無(wú)錫高新區(qū)綜合保稅區(qū)、蘇州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)綜合保稅區(qū)、鎮(zhèn)江綜合保稅區(qū)、淮安綜合保稅區(qū)、吳江綜合保稅區(qū)17個(gè)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。

（二）退出機(jī)制的內(nèi)容。

一是申請(qǐng)一般納稅人資格試點(diǎn)滿36個(gè)月的企業(yè)可申請(qǐng)退出試點(diǎn)。

二是退出試點(diǎn)后，恢復(fù)執(zhí)行海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)非試點(diǎn)企業(yè)稅收政策且36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)。

三是申請(qǐng)退出試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)提前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和主管海關(guān)遞交退出試點(diǎn)申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和主管海關(guān)核準(zhǔn)后啟動(dòng)退出試點(diǎn)工作。

四是試點(diǎn)企業(yè)在退出前，應(yīng)結(jié)清稅款（包括征稅稅款、出口退稅稅款），方可辦理退出手續(xù)。

五是對(duì)區(qū)內(nèi)企業(yè)退出試點(diǎn)前的增值稅留抵稅額不予抵扣或退還，轉(zhuǎn)成本處理。

六是退出試點(diǎn)的企業(yè)，除銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)外，不得領(lǐng)用和開具增值稅專用發(fā)票。

五、《企業(yè)年金辦法》2月起施行 退休后或可多領(lǐng)一份收入

日前，人社部、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)年金辦法》（以下簡(jiǎn)稱36號(hào)令），對(duì)2004年出臺(tái)的《企業(yè)年金試行辦法》進(jìn)行修訂，并將于今年2月1日起施行。

企業(yè)年金指企業(yè)及其職工在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，通過(guò)集體協(xié)商自主建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。企業(yè)年金可以享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。符合國(guó)家規(guī)定的繳費(fèi)部分，企業(yè)繳費(fèi)可以在稅前扣除，個(gè)人繳費(fèi)可以從當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

《企業(yè)年金辦法》不僅適用于城鎮(zhèn)各類企業(yè)，參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的其他用人單位及其職工，都可以建立企業(yè)年金。職工達(dá)到領(lǐng)取條件后，可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取企業(yè)年金，也可以購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。

六、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》出臺(tái) 2月1日起施行

日前，國(guó)家稅務(wù)總局公布了《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（下簡(jiǎn)稱《辦法》），《辦法》規(guī)定，一般納稅人將由審批制改為登記制，并自2018年2月1日起施行。

《辦法》在內(nèi)容上主要有以下變化：

一是取消行政審批。取消了稅務(wù)機(jī)關(guān)審批環(huán)節(jié)，將審批制改為登記制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人遞交的登記資料信息進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)后，納稅人即可成為一般納稅人。

二是簡(jiǎn)化辦事程序。簡(jiǎn)化了辦理登記所需的資料及稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事流程。

三是適應(yīng)稅制改革?！掇k法》中涉及到政策差異的條款內(nèi)容未列舉明細(xì)規(guī)定，以“財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定”“按照政策規(guī)定”概括。

《辦法》還完善了年應(yīng)稅銷售額的定義；明確了不辦理一般納稅人登記的納稅人范圍；明確了辦理一般納稅人登記的程序，明確了年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，辦理有關(guān)手續(xù)的時(shí)限及相關(guān)管理要求；明確了一般納稅人生效之日可由納稅人自行選擇。

俗話說(shuō)無(wú)規(guī)矩不成方圓，各行各業(yè)都有自己需要遵守的規(guī)定，對(duì)于會(huì)計(jì)人來(lái)說(shuō)，不定期發(fā)布的各項(xiàng)新政就是約束會(huì)計(jì)人的“準(zhǔn)繩”。在工作中只有掌握了基本政策才能更好的開展各項(xiàng)工作。

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