財稅問答平臺一周熱點（2018.05.17）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/05/17 16:53:22　　字體：大小

小編和會計實務欄目的財稅老師們?yōu)榇蠹艺砹诉@一周財稅問答平臺的熱點問答，快來一起學習學習吧！

一、用于集體福利的專票是否要認證

問：請問一般納稅人用于集體福利的費用，開了專票，需要認證后再進項轉(zhuǎn)出嗎？

提問者昵稱：yu****

回答者：李老師

答：

一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時，應借記相關成本費用或資產(chǎn)科目，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，經(jīng)稅務機關認證后，根據(jù)有關“進項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認證進項稅額”明細科目的核算內(nèi)容，先轉(zhuǎn)入“進項稅額”專欄，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——待認證進項稅額”科目；按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時，記入“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，借記相關成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

二、借款合同印花稅

問：請問子公司向總公司借款，所簽訂的借款合同是否繳納印花稅？

提問者昵稱：wuziho****

回答者：王老師

答：

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，第8項“借款合同”稅目的征稅范圍包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。我國的其他金融組織，是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行批準設立，領取經(jīng)營金融業(yè)務許可證書的單位。因此，銀行和其他金融組織以外的機構與借款人簽訂的借款合同不貼印花。

三、關于前期入賬錯誤的處理

問：2015年將該計入當期費用的咨詢費計入了在建工程，現(xiàn)在要調(diào)整，該怎么處理？請老師詳細解答，謝謝！

提問者：151212****

回答者：吳老師

答：

這個你需要根據(jù)公司的整體財務狀況判斷這個差錯是重要還是非重要。

對于重要的前期差錯，企業(yè)應當在其發(fā)現(xiàn)當期的財務報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。通過下述處理對其進行追溯更正：（1）追溯重述差錯發(fā)生期間列報的前期比較金額；（2）如果前期差錯發(fā)生在列報的最早前期之前，則追溯重述列報的最早前期的資產(chǎn)、負債和所有者權益相關項目的期初余額。

不重要的前期差錯的處理：對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需調(diào)整財務報表相關項目的期初數(shù)，但應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關項目。屬于影響損益的，應直接計入本期與上期相同的凈損益項目；屬于不影響損益的，應調(diào)整本期與前期相同的相關項目。