99%的會計都會錯單位負擔個稅應該這么做

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/07/23 14:33:01　　字體：大小

正保會計網(wǎng)校問答平臺有這樣一個問題，發(fā)放員工稅后工資5000元，個稅由公司負擔，大家看看這么處理對不對？

計提工資：

借：管理費用-工資 5000

貸：應付職工薪酬-工資 5000

借：管理費用-福利費 45

貸：應交稅費-個人所得稅 45

發(fā)放工資：

借：應付職工薪酬-工資 5000

貸：庫存現(xiàn)金 5000

借：應交稅費-應交個人所得稅 45

貸：銀行存款 45

這樣處理存在兩個問題：

一、個人所得稅以員工為納稅義務人，單位只是作為代扣代繳義務人履行代扣代繳的職責。個人所得稅45元是從員工工資中代扣代繳的，應與稅后實發(fā)工資一并計算個人所得稅，僅按5000元計算個人所得稅，少交了個人所得稅。

依據(jù)：

《個人所得稅法》第八條，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

二、代扣代繳的稅金是從員工工資中代扣代繳的，其實質(zhì)是工資性質(zhì)，會計科目不應計入“管理費用-福利費”，而應計入“管理費用-工資”。

這樣處理的后果：

一、少繳的稅款會產(chǎn)生滯納金，給企業(yè)帶來額外的現(xiàn)金流出，法定代表人還有可能被限制出境。

依據(jù)：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十四條，欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。

二、年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等的稅前扣除標準是以工資總額為計算基數(shù)的，少記工資總額，會導致福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費的稅前扣除金額減少，可能會導致多交企業(yè)所得稅。

正確的處理方法：

根據(jù)稅后工資倒算稅前工資，并按倒算出的稅前工資計算個稅及制作工資表。

應納稅所得額＝（不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù)A）÷（1－稅率A）

不含稅收入額5000元，費用扣除標準3500元，5000-3500=1500元，查詢不含稅級距稅率表，稅率為5%，速算扣除稅為105 。

應納稅所得額＝（5000－3500－105）÷（1－10%）=1550

稅前工資=1550+3500=5050元，個稅50元，稅后工資5000元。

會計分錄：

1、計提工資：

借：管理費用-工資 5050

貸：應付職工薪酬-工資 5050

2、發(fā)放工資：

借：應付職工薪酬-工資 5050

貸：庫存現(xiàn)金 5000

貸：應交稅費-應交個人所得稅 50

借：應交稅費-應交個人所得稅 50

貸：銀行存款 50

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