“金稅三期”開啟了稅收信息化的新篇章，企業(yè)面臨更大涉稅風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員面對(duì)更大挑戰(zhàn)。

朋友在浙江舟山一企業(yè)擔(dān)任財(cái)務(wù)主管，近日打來(lái)求救電話：舟山國(guó)稅局對(duì)公司發(fā)票情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)公司取得的天津公司進(jìn)項(xiàng)發(fā)票為虛開發(fā)票，要進(jìn)行處罰。經(jīng)查，公司因業(yè)務(wù)需要，向浙江人金某購(gòu)買廢鋼約4200噸，并明確要求銷貨方業(yè)務(wù)發(fā)生后提供增值稅專用發(fā)票。金某謊稱銷售的廢鋼屬于天津公司，并以天津公司的名義同公司簽訂了合同，合同金額1026.6萬(wàn)元，運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)費(fèi)用均由銷貨方承擔(dān)。廢鋼運(yùn)至公司后，通過(guò)銀行將貨款匯入天津公司銀行賬戶。

以上案件發(fā)生后，朋友寢食難安。筆者分析案情應(yīng)為善意取得虛開、代開發(fā)票，公司應(yīng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，承擔(dān)責(zé)任，具體經(jīng)辦人員應(yīng)不承擔(dān)責(zé)任。最終，公司被國(guó)稅局追繳作進(jìn)項(xiàng)抵扣的增值稅149.16萬(wàn)元，同時(shí)加收滯納金；發(fā)票涉及成本877.44萬(wàn)元不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

事后我們思考，這樣一個(gè)看似正常的業(yè)務(wù)，是怎樣觸發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的呢？

代開、虛開增值稅發(fā)票的行為包括：

1、為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

2、讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

3、介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

稅務(wù)機(jī)關(guān)除經(jīng)常性的進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證、抵扣比對(duì)發(fā)現(xiàn)異常情況進(jìn)行檢查外， “金稅三期”風(fēng)控系統(tǒng)對(duì)開票企業(yè)開票情況、受票企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣情況進(jìn)行自動(dòng)篩查，能夠比對(duì)“進(jìn)項(xiàng)品名”與“銷項(xiàng)品名”是否一致，開票與抵扣是否正常，與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力是否配比，開票金額增長(zhǎng)是否異常，金額波動(dòng)是否異常，等等。發(fā)現(xiàn)異常，就下發(fā)“黑名單”通知當(dāng)?shù)囟悇?wù)局檢查、核實(shí)。

稅務(wù)預(yù)警不僅僅來(lái)自于“金三”系統(tǒng)的預(yù)警、以后會(huì)更多的來(lái)自于工商系統(tǒng)、社保系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)、公檢法等系統(tǒng)的預(yù)警。

企業(yè)在辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)，收取發(fā)票時(shí)要保證物流、資金流、信息流一致：

1、宣貫稅收制度，稅收法規(guī)，培養(yǎng)管理層的稅收遵從意識(shí)。

2、健全供應(yīng)商評(píng)估、準(zhǔn)入制度。

3、制訂采購(gòu)合同會(huì)簽制度，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，防止虛假采購(gòu)行為的發(fā)生。

4、入庫(kù)物資供貨單位與采購(gòu)合同保持一致。

5、通過(guò)銀行賬戶將采購(gòu)款項(xiàng)支付到供應(yīng)商的開戶行。

本案中，公司未對(duì)業(yè)務(wù)員及供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估，導(dǎo)致受供應(yīng)商牽連；在合同執(zhí)行中也未檢查運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)等物流信息，未能及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

我們經(jīng)常在郵箱、QQ中收到代開發(fā)票信息，稅率低并保證認(rèn)證通過(guò)。在這里筆者提醒千萬(wàn)不要相信“開票公司”講的“發(fā)票認(rèn)證通過(guò)抵扣了就沒有問(wèn)題”的鬼話，那些專門賣票的企業(yè)，開票不可能正常，他們向你開票，也向其他人開票。他們靠“開票量”賺錢，遲早會(huì)被稅務(wù)稽查系統(tǒng)篩查出來(lái)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)盯上。開票公司的抵扣鏈條一旦出現(xiàn)問(wèn)題，必然東窗事發(fā)，所有買過(guò)他的發(fā)票的企業(yè)都會(huì)被“帶出來(lái)”。買票企業(yè)往往“賠了夫人又折兵”。

怎么樣，上面這個(gè)案例對(duì)您實(shí)際工作是否有所啟發(fā)？更多內(nèi)容盡在正式課程中，趕緊跟著許老師來(lái)學(xué)習(xí)吧。

許向澄老師，就職世界500強(qiáng)成員企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師、國(guó)際注冊(cè)信息系統(tǒng)審計(jì)師、軟件工程師、ERP高級(jí)顧問(wèn)。17年財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，先后在外商獨(dú)資、民營(yíng)集團(tuán)、上市國(guó)企擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理、成本主管、信息主管等職務(wù)。在制度設(shè)計(jì)、流程重組、預(yù)算管理、稅務(wù)籌劃、成本控制、財(cái)務(wù)分析等方面都有一定研究。出版《金蝶K/3財(cái)務(wù)管理使用詳解》和《用友ERP-U8財(cái)務(wù)管理使用詳解》兩書。

【課程名稱】無(wú)發(fā)票業(yè)務(wù)處理及金稅三期風(fēng)險(xiǎn)防范

【課程簡(jiǎn)介】

許老師將多年財(cái)務(wù)管理工作實(shí)踐中思考、總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)與金稅三期運(yùn)行后的監(jiān)管環(huán)境變化、最新財(cái)稅政策變化、財(cái)務(wù)稅務(wù)及業(yè)務(wù)的關(guān)系解讀，轉(zhuǎn)化為教學(xué)內(nèi)容。分析財(cái)務(wù)人員實(shí)際工作中面臨的發(fā)票問(wèn)題及應(yīng)對(duì)舉措，以財(cái)務(wù)核算為中心，打通企業(yè)所得稅、增值稅兩個(gè)基本點(diǎn)，幫助學(xué)員理清財(cái)務(wù)稅務(wù)處理思路。幫助廣大財(cái)務(wù)人員跨越“雷區(qū)”，建立起企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

【課程收益】

1、理解我國(guó)稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境，監(jiān)管手段。

2、了解我國(guó)主要稅種，分清管理主次。

3、掌握增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的異同及計(jì)稅方法。

4、掌握企業(yè)所得稅查賬征收與核定征收的異同及計(jì)稅方法。

5、了解金稅工程的發(fā)展及稅收征管環(huán)境的最新變化。

6、掌握最新的稅收法規(guī)和政策。

7、掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、增值稅、企業(yè)所得稅的一般規(guī)定及異同。

8、以會(huì)計(jì)核算為中心，增值稅、企業(yè)所得稅為二個(gè)基本點(diǎn)，理清稅務(wù)管理思路和方法。

9、通用典型稅企爭(zhēng)議業(yè)務(wù)案例分析，掌握不同業(yè)務(wù)中會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、增值稅、企業(yè)所得稅的規(guī)定，進(jìn)一步理清思路，掌握實(shí)操技能。

10、掌握企業(yè)如何防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員提高防范意識(shí)，保護(hù)職業(yè)生涯。

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