企業(yè)如何巧妙利用零稅率

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/06/23 14:24:51　　字體：大小

隨著服務(wù)類產(chǎn)業(yè)和無形資產(chǎn)研發(fā)的興起，越來越多的企業(yè)開始滿足適用于零稅率的條件，即納稅人出口產(chǎn)品和服務(wù)，不僅可以免繳出口環(huán)節(jié)增值稅，而且可以抵扣或退還以前各環(huán)節(jié)繳納的增值稅，納稅人的稅負(fù)為零。零稅率比免稅更加優(yōu)惠，某種情況下也比生產(chǎn)企業(yè)出口退稅政策更優(yōu)惠。聽起來是不是很誘人？那么想要適用零稅率該怎么做呢？以下會(huì)結(jié)合實(shí)例教給你，快一起來看看！

企業(yè)如何巧妙利用零稅率

首先先給大家介紹一下零稅率的稅收規(guī)定：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》：中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人銷售的包括國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的無形資產(chǎn)以及1.研發(fā)服務(wù)；2.合同能源管理服務(wù)；3.設(shè)計(jì)服務(wù)；4.廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)；5.軟件服務(wù)；6.電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)；7.信息系統(tǒng)服務(wù)；8.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；9.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)等適用增值稅零稅率。

接下來我們以一個(gè)實(shí)際的例子再來解讀一下零稅率。索尼相信大家都不陌生，在運(yùn)用零稅率方面，索尼可謂是抓住了好時(shí)機(jī)享受了好政策。從2015年12月開始，企業(yè)享受離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)增值稅零稅率政策，索尼的第一筆零稅率業(yè)務(wù)退稅額達(dá)60萬元。截至2017年5月31日，共實(shí)現(xiàn)退稅額1304萬元。由此可見，增值稅零稅率政策對于企業(yè)來說絕對是一項(xiàng)能真正帶來實(shí)惠同時(shí)鼓勵(lì)社會(huì)各方面進(jìn)行進(jìn)出口貿(mào)易以及無形資產(chǎn)研發(fā)的好政策，看到這兒的各位企業(yè)人，還不快快行動(dòng)起來，好政策怎能浪費(fèi)！更多稅務(wù)最新稅收優(yōu)惠政策及解讀，盡在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校——會(huì)計(jì)人的網(wǎng)上家園！

附注：

財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)包括：境內(nèi)單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用簡易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法；外貿(mào)企業(yè)將外購的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口的，實(shí)行免退稅辦法；外貿(mào)企業(yè)直接將適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)出口的，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。國家稅務(wù)總局《關(guān)于〈適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法〉的補(bǔ)充公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第88號(hào)）向境外單位提供新納入零稅率范圍的應(yīng)稅服務(wù)的，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者申報(bào)退（免）稅時(shí)，應(yīng)按規(guī)定辦理出口退（免）稅備案。增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者收齊有關(guān)憑證后，可在財(cái)務(wù)作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅；逾期申報(bào)的，不再按退（免）稅申報(bào)，改按免稅申報(bào)；未按規(guī)定申報(bào)免稅的，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

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