增值稅減免稅和即征即退下的會(huì)計(jì)處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/05/18 14:47:19　　字體：大小

常常有學(xué)員在財(cái)稅問(wèn)答平臺(tái)上提問(wèn)有關(guān)增值稅減免稅和即征即退下的會(huì)計(jì)處理，網(wǎng)校李丹老師為大家整理了增值稅減免稅和即征即退下的會(huì)計(jì)處理，快一起來(lái)看一下。

一、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費(fèi)用”等科目。

二、關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定

小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理

（1）銷售的分錄

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

（2）免稅的分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

三、即征即退增值稅會(huì)計(jì)處理

軟件企業(yè)即征即退增值稅與企業(yè)日常銷售密切相關(guān)，屬于與企業(yè)的日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助。假如甲企業(yè)銷售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，享受該種產(chǎn)品的即征即退政策，2017年8月在納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)歸屬于7月份的增值稅即征即退提交退稅申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后的退稅額為10萬(wàn)元。

借：其他應(yīng)收款 100000

貸：其他收益 100000

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