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新企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表修訂的主要內(nèi)容如下:
修訂后的申報(bào)表共41張,1張基礎(chǔ)信息表,1張主表,6張收入費(fèi)用明細(xì)表,15張納稅調(diào)整表,1張?zhí)潛p彌補(bǔ)表,11張稅收優(yōu)惠表,4張境外所得抵免表,2張匯總納稅表。與現(xiàn)行16張表格相比,雖然增加了25張,但由于許多表格是選項(xiàng),納稅人有此業(yè)務(wù)的,可以選擇填報(bào),沒(méi)有此業(yè)務(wù)的,可以不填報(bào)
(一)基礎(chǔ)信息表
此表反映納稅人的基本信息,包括名稱、注冊(cè)地、行業(yè)、注冊(cè)資本、從業(yè)人數(shù)、股東結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)政策、存貨辦法、對(duì)外投資情況等,這些信息,既可以替代企業(yè)備案資料(如資產(chǎn)情況及變化、從業(yè)人數(shù),可以判斷納稅人是否屬于小微企業(yè),小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策后,就無(wú)需再報(bào)送其他資料);也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理所需要的信息。
(二)主表
主表結(jié)構(gòu)與現(xiàn)行報(bào)表沒(méi)有變化,體現(xiàn)企業(yè)所得稅納稅流程,即在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上,按照稅法進(jìn)行納稅調(diào)整,計(jì)算應(yīng)納稅所得額,扣除稅收優(yōu)惠數(shù)額,進(jìn)行境外稅收抵免,最后計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)稅款。
(三)收入費(fèi)用明細(xì)表
收入費(fèi)用明細(xì)表主要反映企業(yè)按照會(huì)計(jì)政策所發(fā)生的成本、費(fèi)用情況。這些表格,也是企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整的主要數(shù)據(jù)來(lái)源。
(四)納稅調(diào)整表
納稅調(diào)整是所得稅管理的重點(diǎn)和難點(diǎn),現(xiàn)行申報(bào)表中僅1張納稅調(diào)整表,該表功能就是將納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整后結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總,沒(méi)有體現(xiàn)政策和過(guò)程,也不反映稅收與會(huì)計(jì)的差異,稅務(wù)機(jī)關(guān)很難判斷出其合理性及準(zhǔn)確性。因此,本次修改后的申報(bào)表,將所有的稅會(huì)差異需要調(diào)整的事項(xiàng),按照收入、成本和資產(chǎn)三大類,設(shè)計(jì)了15張表格,通過(guò)表格的方式進(jìn)行計(jì)算反映,既方便納稅人填報(bào);又便于稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估、分析。
(五)虧損彌補(bǔ)表
本表反映企業(yè)發(fā)生虧損如何結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題,既準(zhǔn)確計(jì)算虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度和限額,又便于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理。
(六)稅收優(yōu)惠表
現(xiàn)行申報(bào)表僅設(shè)1張優(yōu)惠表,該表僅把企業(yè)所享受的優(yōu)惠數(shù)額進(jìn)行匯總,沒(méi)有體現(xiàn)各項(xiàng)優(yōu)惠條件及計(jì)算口徑,不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核其合理性和合規(guī)性。本次修改后的申報(bào)表,將目前我國(guó)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目共有39項(xiàng),按照稅基、應(yīng)納稅所得額、稅額扣除等進(jìn)行分類,設(shè)計(jì)了11張表格,通過(guò)表格的方式計(jì)算稅收優(yōu)惠享受情況、過(guò)程。既方便納稅人填報(bào);又便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅收減免稅信息,核實(shí)優(yōu)惠的合理性,進(jìn)行優(yōu)惠效益分析。
(七)境外所得抵免表
本表反映企業(yè)發(fā)生境外所得稅如何抵免以及抵免具體計(jì)算問(wèn)題。
(八)匯總納稅表
本表反映匯總納稅企業(yè)的總分機(jī)構(gòu)如何分配稅額問(wèn)題。
應(yīng)對(duì)策略
從納稅人試填情況統(tǒng)計(jì)、分析,平均每一納稅人填報(bào)的表格為12張,與現(xiàn)行申報(bào)表16張相比,略有下降,但信息量卻又大幅度提高。面對(duì)這個(gè)變化,財(cái)務(wù)人員如何做準(zhǔn)備?
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