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【每日財(cái)稅要聞】
1.財(cái)政部征求具備資質(zhì)的咨詢機(jī)構(gòu)就“政府內(nèi)部控制國(guó)際比較及對(duì)我國(guó)的借鑒研究”和“中國(guó)政府內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)制定與實(shí)施機(jī)制研究”兩項(xiàng)課題開(kāi)展研究。
2.三部門(mén)發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》,對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。
3.為明確2019年全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)初級(jí)資格考試評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室制定了2019年全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)初級(jí)資格考試大綱。
(以上信息主要來(lái)源:財(cái)政部、全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)站)
【實(shí)務(wù)技巧】
工資福利稅前扣除:這些問(wèn)題要厘清!
在實(shí)際工作中,企業(yè)經(jīng)常因?yàn)殡y以正確劃分職工工資薪金和福利費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用,導(dǎo)致發(fā)生企業(yè)所得稅稅前多扣或應(yīng)扣未扣的情況。做好工資薪金、福利費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用的稅務(wù)處理,需厘清以下三個(gè)問(wèn)題。
厘清據(jù)實(shí)扣除部分
職工工資
1.扣除依據(jù)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。
2.判定原則。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))規(guī)定,合理的工資、薪金可按5個(gè)原則進(jìn)行確認(rèn)。
3.扣除范圍。根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第二條規(guī)定,工資薪金總額,指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè),其工資、薪金,不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額;超過(guò)部分,不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額,也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
福利性補(bǔ)貼
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2015年第34號(hào)公告)規(guī)定,列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,符合國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第一條的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。
已預(yù)提匯繳年度工資薪金
根據(jù)2015年第34號(hào)公告第二條規(guī)定,企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金,準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
厘清加計(jì)扣除、限額扣除部分
安置殘疾人就業(yè)加計(jì)扣除
1.扣除依據(jù)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十條,安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。
2.判定原則。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕70號(hào))第三條規(guī)定,判斷企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除的條件。
3.加計(jì)扣除范圍。殘疾人員范圍,應(yīng)適用《殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。殘疾人員加計(jì)扣除范圍,應(yīng)參照國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第二條工資薪金總額范圍。
職工福利費(fèi)支出限額扣除
1.扣除依據(jù)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。
2.扣除范圍。根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定,《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi),包括以下內(nèi)容:
(1)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
(2)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
(3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
3.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè),準(zhǔn)確核算。
(未完待明日續(xù)……)
(以上信息來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局)
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