電商返利的涉稅風(fēng)險及應(yīng)對措施，會計注意啦！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：liuyi 2021/04/15 18:19:02　　字體：大小

電商促銷不斷變化，令人眼花繚亂。但不管怎樣，要嚴格遵循財務(wù)準則和稅法有關(guān)規(guī)定，否則隨意處理會造成很大的財稅風(fēng)險。如何在不違反現(xiàn)有財稅法規(guī)的基礎(chǔ)上進行稅收籌劃，是企業(yè)管理者所期待和追求的。

商家返利的涉稅風(fēng)險

實操中，很多電商企業(yè)在實操中存在下例錯誤的賬務(wù)處理，存在下例稅務(wù)風(fēng)險：

例：甲電商公司為一般納稅人，從品牌商乙公司進貨，20XX年7月甲公司共向乙公司購貨11.3萬元，乙公司按貨物銷售額的10%給與甲公司結(jié)算返利，甲公司收到1.13萬元的現(xiàn)金返利。甲公司向乙公司開具名稱為“促銷費”的普通發(fā)票1.13萬元，乙公司將此發(fā)票作為扣稅憑證計入“銷售費用——促銷費”。

甲公司若開票就會多交稅，本應(yīng)該沖減增值稅進項稅額卻錯繳了增值稅。乙公司作為“銷售費用——促銷費”的扣稅憑證屬于不符合稅法規(guī)定的發(fā)票，企業(yè)所得稅稅前不得扣除，需要納稅調(diào)整。

政策依據(jù)：根據(jù)《關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號）規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。營改增后，業(yè)務(wù)實質(zhì)并未發(fā)生變化。因此，平銷返利行為在營改增后依然應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。

商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。應(yīng)按“平銷返利額＝當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率”的計算公式，來確定當期應(yīng)沖減的進項稅額。

應(yīng)對措施：

一種是甲乙雙方在合同約定，銷售達到一定金額給與銷售折扣，這樣銷售時發(fā)生的返還費用，將銷售額和返還費用（折讓額）開在同一張發(fā)票上；依據(jù)《中華人民共和國所得稅法實施條例釋義及適用指南》的解釋，銷售貨物涉及商業(yè)折扣的應(yīng)按照商業(yè)折扣后的金額確認銷售收入金額。主要看銷售額和折扣額是否在同一張銷售發(fā)票上注明，若如此，便可按銷售凈額確定收入。

一種是約定在開具發(fā)票后在一定期限內(nèi)給與購貨方一定比例的購貨返利，按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字專用發(fā)票。乙公司向甲公司開具紅字專用發(fā)票，不但在企業(yè)所得稅上可以沖減收入1萬元，而且在增值稅上可以沖減銷項稅額0.13萬元。

實操中很多企業(yè)存在的如下稅務(wù)風(fēng)險：如“滿2000減100”，企業(yè)將2000元和100元不開在同一張發(fā)票，而是分兩張發(fā)票開，則按原價2000全額交納增值稅。

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