生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅申報表如何填？什么時候填？

來源: 廈門稅務(wù) 編輯：liuyi 2021/07/06 16:50:58　　字體：大小

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅申報表如何填？什么時候填？今天，正保會計網(wǎng)校為大家一一解答，一起看看吧~

一、出口企業(yè)貨物出口到底什么時候進行增值稅申報呢？

相信一定有企業(yè)對貨物出口后，何時進行增值稅申報有疑問，這還真是值得說一說~

出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。生產(chǎn)企業(yè)還需辦理免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報（屬于消費稅應(yīng)稅貨物的）。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）

二、出口企業(yè)貨物出口增值稅申報到底怎么填呢？

（一）我們先來仔細(xì)看看填報說明吧

1、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》填報

第16欄“三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映適用免抵退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。

第17欄“三、免抵退稅”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映適用免抵退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅申報表如何填？什么時候填？

2、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填報

第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”：反映按照免抵退辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅申報表如何填？什么時候填？

3、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》主表填報

第7欄“免抵退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免抵退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。

第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”：反映稅務(wù)機關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免抵退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。

注意：本月的主表第15欄的“免抵退應(yīng)退稅額”是上月的審核系統(tǒng)核準(zhǔn)通過的退稅額。舉個例子：2021年5月核準(zhǔn)通過所屬期202104的退稅額100萬，則在2021年6月申報所屬期202105的增值稅申報表時，15欄會自動跳出100萬。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅申報表如何填？什么時候填？

（二）我們舉個例子

廈門某企業(yè)為生產(chǎn)型一般納稅人出口企業(yè)，2021年5月出口貨物FOB價為100萬美元，退稅率為13%，當(dāng)月內(nèi)銷不含稅銷售額2000萬元開具增值稅專用發(fā)票，征稅率13%，當(dāng)期進項稅額610萬元，發(fā)票通過認(rèn)證。出口業(yè)務(wù)當(dāng)期收齊單證，5月美元換人民幣記賬匯率6.50，上期無留抵，2021年6月申報增值稅和免抵退稅。

五步法：

（1）計算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（征稅率-退稅率）*fob*匯率=0

（2）計算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷銷項稅額+當(dāng)期不得免征和抵扣稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出-進項稅額-上期留底稅額

=2600000+0+0-6100000-0=-3500000

即：本期期末留抵=3500000

（3）計算當(dāng)期免抵退稅額=fob*匯率*退稅率=1000000*6.50*13%=845000

（4）確定當(dāng)期應(yīng)退稅額

比較（2）和（3）即本期期末留底與當(dāng)期免抵退稅額相比較，孰小按孰退

本期期末留底＞當(dāng)期免抵退稅額

即當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=845000

（5）確定當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=845000-845000=0

《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》填報