中秋假期剛過(guò)，國(guó)慶假期又將到來(lái)。最近，很多企業(yè)為員工發(fā)放中秋國(guó)慶福利，為客戶購(gòu)買(mǎi)節(jié)日禮品，企業(yè)財(cái)會(huì)人員也開(kāi)始處理發(fā)票報(bào)銷(xiāo)等財(cái)務(wù)工作。網(wǎng)校提醒大家：不是所有發(fā)票都能報(bào)銷(xiāo)！在日常報(bào)銷(xiāo)中，以下幾種常見(jiàn)的不合規(guī)發(fā)票，不能報(bào)銷(xiāo)。

 一     信息填寫(xiě)不全或錯(cuò)誤的發(fā)票

1.增值稅普通發(fā)票，沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)） 第一條規(guī)定，自2017年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

2.業(yè)務(wù)適用稅率錯(cuò)誤

增值稅不同業(yè)務(wù)適用稅率不同，收到適用稅率錯(cuò)誤的發(fā)票不得報(bào)銷(xiāo)。

3.沒(méi)有編碼簡(jiǎn)稱(chēng)或簡(jiǎn)稱(chēng)錯(cuò)誤

2018年1月1日及以后的增值稅（電子）專(zhuān)用發(fā)票、增值稅（電子）普通發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”或“項(xiàng)目”欄次要有“簡(jiǎn)稱(chēng)”且“簡(jiǎn)稱(chēng)”正確才合規(guī)。如果出現(xiàn)類(lèi)似“*運(yùn)輸服務(wù)*+“不動(dòng)產(chǎn)”這樣的錯(cuò)誤，即使稅率選擇正確，也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及企業(yè)所得稅稅前扣除。

4.備注欄未填寫(xiě)、填寫(xiě)項(xiàng)目不全或填寫(xiě)錯(cuò)誤

發(fā)生下列業(yè)務(wù)，收到的發(fā)票必須填寫(xiě)備注欄，且備注欄信息必須正確。如收到租入不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票，不動(dòng)產(chǎn)地址與實(shí)際地址不一致的，不得報(bào)銷(xiāo)。

5.收到附有清單的發(fā)票，如果清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具打印，而是自行用A4紙打印的，不能報(bào)銷(xiāo)。

 二   與實(shí)際業(yè)務(wù)不吻合的發(fā)票

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)） 第二條規(guī)定，銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。

1.發(fā)票開(kāi)具商品統(tǒng)稱(chēng)，如辦公用品、禮品、食品、家具等，沒(méi)有具體明細(xì)不能報(bào)銷(xiāo)。

2.發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)不吻合，比如買(mǎi)的是香煙，開(kāi)的卻是辦公用品，涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，不能報(bào)銷(xiāo)。

3.沒(méi)有發(fā)生實(shí)際交易，直接虛開(kāi)發(fā)票，不能報(bào)銷(xiāo)。

 三    加蓋發(fā)票專(zhuān)用章不規(guī)范的發(fā)票

1.蓋章錯(cuò)誤、模糊、或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章

發(fā)票應(yīng)清晰加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，但值得注意的是，通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的新版電子普通發(fā)票可以沒(méi)有發(fā)票專(zhuān)用章，納稅人使用OFD閱讀器打開(kāi)發(fā)票，右鍵點(diǎn)擊電子發(fā)票上的稅務(wù)監(jiān)制章，可進(jìn)行查驗(yàn)。

2.印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第41號(hào)）規(guī)定，2018年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。

新啟用的發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線，上環(huán)刻制“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國(guó)家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“××省（區(qū)、市）稅務(wù)局”字樣，如下圖。

圖片

  四    收到第三方開(kāi)具的發(fā)票

接受第三方發(fā)票，例如向A公司采購(gòu)貨物，通過(guò)A公司介紹，接受B公司開(kāi)具的發(fā)票。

經(jīng)濟(jì)交易過(guò)程中，不能保證資金流、票流和物流（勞務(wù)流）相互統(tǒng)一，則可能涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，若被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定為列支虛開(kāi)發(fā)票，不能所得稅稅前扣除，不能增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。

  五    成品油發(fā)票的相關(guān)規(guī)定

1.沒(méi)有“成品油”這三個(gè)字，不能報(bào)銷(xiāo)。

成品油增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”字樣。退貨開(kāi)具紅字發(fā)票左上角第二行打印“銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)”，普通發(fā)票（卷式）無(wú)此要求。

2.成品油發(fā)票“單位”欄“數(shù)量”欄填錯(cuò)，不能報(bào)銷(xiāo)。

發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。

3.2018年3月1日起，成品油發(fā)票不是通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具的，不能報(bào)銷(xiāo)。

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