近年來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視小微企業(yè)、個(gè)體工商戶發(fā)展，出臺(tái)了一系列稅費(fèi)支持政策，持續(xù)加大減稅降費(fèi)力度，助力小微企業(yè)和個(gè)體工商戶降低經(jīng)營(yíng)成本、緩解融資難題。對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，有哪些增值稅優(yōu)惠政策可以享受呢？過(guò)程中有哪些要點(diǎn)需要注意？網(wǎng)校為您整理如下，一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

一、增值稅之“月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下免稅政策”

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)）：自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下（季銷(xiāo)售額45萬(wàn)元以下，含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

注意點(diǎn)1：

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

注意點(diǎn)2：

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

注意點(diǎn)3：

按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

二、增值稅之“疫情期間1%征收率政策”

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）：截止2021年12月31日之前，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

注意點(diǎn)1：

此項(xiàng)政策僅適用“適用3%征收率”項(xiàng)目；比如出租不動(dòng)產(chǎn)等5%征收率項(xiàng)目，則不適用此項(xiàng)政策。

注意點(diǎn)2：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào)）規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶(以下統(tǒng)稱納稅人)適用增值稅減征、免征政策的，在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫(xiě)申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

了解了政策之后，在運(yùn)用的過(guò)程中還有哪些問(wèn)題需要注意呢？快來(lái)看下面這些熱點(diǎn)問(wèn)答能否解答您的疑惑~

問(wèn)1

如何準(zhǔn)確判斷能否享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠？

舉例：A公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，主營(yíng)銷(xiāo)售貨物。2021年第三季度主營(yíng)收入（不含稅）為45萬(wàn)元，另出售了一套房屋獲得收入（不含稅）100萬(wàn)。

分析：銷(xiāo)售額合計(jì)145萬(wàn)，超過(guò)了免稅銷(xiāo)售額。但是根據(jù)文件規(guī)定，扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后仍未超過(guò)45萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

本季度銷(xiāo)售貨物取得的45萬(wàn)收入，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)）

問(wèn)2

開(kāi)具專票后還能享受增值稅免稅嗎？

不能。

舉例1：A公司為按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2021年9月銷(xiāo)售額12萬(wàn)元，其中開(kāi)具增值稅電子專用發(fā)票的銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元，是否享受免征增值稅？

分析：“電子專票”屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同。

因此，該公司應(yīng)當(dāng)就開(kāi)具增值稅電子及紙質(zhì)專用發(fā)票的銷(xiāo)售額，正常計(jì)算繳納增值稅。

舉例2：B公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后沖紅，2021年第三季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)時(shí)，因開(kāi)具專票已經(jīng)繳納的稅款，是否可以申請(qǐng)退還?

分析：納稅人自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅。

如果，小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售未超過(guò)15萬(wàn)元(季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。

因此，B公司可以在開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，申請(qǐng)退稅。

問(wèn)3

增值稅申報(bào)表如何填寫(xiě)？

將免征增值稅銷(xiāo)售額填報(bào)在主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”中，個(gè)體工商戶和其他個(gè)人在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”中填報(bào)。

不要填報(bào)在主表第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”，也無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相關(guān)欄次。

問(wèn)4

開(kāi)具3%的增值稅專用發(fā)票，能否享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠？

不能。

舉例：C公司是上海一家增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事口罩等防護(hù)用品的銷(xiāo)售。2020年3月，根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方需要，我單位為其開(kāi)具了一張3%征收率的增值稅專用發(fā)票，其他業(yè)務(wù)均按規(guī)定開(kāi)具1%征收率的增值稅普通發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)開(kāi)具專用發(fā)票的這筆業(yè)務(wù)能否享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠？

分析：不能。由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，納稅人按照規(guī)定開(kāi)具了1%征收率的增值稅專用發(fā)票的，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策；納稅人開(kāi)具3%征收率的增值稅專用發(fā)票部分，需要按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。

問(wèn)5

開(kāi)具3%的增值稅普通發(fā)票，能否享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠？

可以。

舉例：D公司屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年3月份銷(xiāo)售額是20萬(wàn)元，其中有幾個(gè)客戶想要發(fā)票作為憑證，開(kāi)具了10張征收率為3%的增值稅普通發(fā)票。如果要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述3%征收率的發(fā)票，還是可以在申報(bào)納稅時(shí)直接減按1%申報(bào)繳納增值稅？

分析：開(kāi)具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。需要提醒的是，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“1%”字樣。今后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

問(wèn)6

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)是否可以享受復(fù)工復(fù)業(yè)3降1政策？

可以。

舉例：增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨按規(guī)定減按2%征收的，現(xiàn)在是否可以享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？

分析：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以及銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨適用“3%的征收率”，所以，本市的增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅。

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