有的普票也能抵扣？有的專票不能按票面抵扣？四個小案例一次說清

來源: 上海稅務編輯：yushaungsw 2021/04/28 11:33:11　　字體：大小

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問：聽說有些增值稅普通發(fā)票也可以抵扣，有些情形增值稅專用發(fā)票不能按票面抵扣，實務過程中經常不知道如何區(qū)分？

答：當然可以啦，今天這就使用案例給您介紹一下！

這些情形普票也可抵扣！

01案例

會計小王：我收到2張收費公路通行費電子普通發(fā)票，1張左上角標識"通行費"字樣且稅率欄次顯示稅率，另一張左上角無"通行費"字樣，且稅率欄次顯示"不征稅"，該如何抵扣？

答：左上角標識"通行費"字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費電子普通發(fā)票可以抵扣進項稅，稅率欄次顯示"不征稅"的發(fā)票不能抵扣進項稅。

政策依據(jù)

《交通運輸部財政部國家稅務總局國家檔案局關于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關事項的公告》（交通運輸部公告2020年第24號）第二條第一項：“收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱通行費電子發(fā)票）。通行費電子發(fā)票包括左上角標識‘通行費’字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票（以下簡稱征稅發(fā)票）以及左上角無‘通行費’字樣，且稅率欄次顯示‘不征稅’的通行費電子發(fā)票（以下簡稱不征稅發(fā)票）。客戶通行經營性收費公路，由經營管理者開具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進項抵扣；客戶采取充值方式預存通行費，可由ETC客戶服務機構開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進項抵扣?！?/p>

02案例

會計小王：我收到兩張網約車的發(fā)票，分別是紙質普通發(fā)票和電子普通發(fā)票，該如何抵扣？

答：網約車的電子普通發(fā)票可以按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣進項稅，紙質普通發(fā)票不能抵扣。

政策依據(jù)

《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第六條第一項：“六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額?！?nbsp;

這些情形專票不能按票面抵扣！

03案例

會計小王：我從小規(guī)模納稅人手里購買了農產品，收到的專用發(fā)票上注明的金額是10萬，稅額是0.1萬元，該如何抵扣？

答：自小規(guī)模納稅人處購買農產品取得專用發(fā)票的，不按照票面稅額抵扣，而是以專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額?？傻挚圻M項稅=10×9%=0.9萬，計入貨物成本10.1-0.9=9.2萬。待領用時，若用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，再進行加計抵扣。收到的專票應該進行認證。

政策依據(jù)

1.《財政部稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條：“二、納稅人購進農產品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額?！?/p>

2.《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條：“納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。”

3.《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）第二條：“納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額?！?/p>

04案例

會計小王：我收到了一張稅控設備技術維護費的專用發(fā)票，該如何抵扣？

答：技術維護費可憑發(fā)票全額扣除。取得的專用發(fā)票認證抵扣后，應在當期進項稅轉出。技術維護費應該先全額計入“管理費用”，有應納稅額的全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。

政策依據(jù)

《財政部國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）第二條、第三條：“二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。三、增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！?nbsp;

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