給員工無償轉(zhuǎn)讓股票，這些稅務(wù)知識要知道！

來源: 深圳稅務(wù) 編輯：liuyi 2021/11/24 15:35:09　　字體：大小

我們老板突然宣布

要給員工無償轉(zhuǎn)讓股票！

幸福來得有點突然！

作為財務(wù)的我，困惑也來了...

無償轉(zhuǎn)讓股票需要繳哪些稅？

又該如何計算呢？

別著急，今天網(wǎng)校跟你具體說說

“無償轉(zhuǎn)讓股票的那些事兒”

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第40號，簡稱40號公告）第一條，對無償轉(zhuǎn)讓股票的增值稅計稅規(guī)定進(jìn)行了新的定義，“納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價為賣出價，按照‘金融商品轉(zhuǎn)讓’計算繳納增值稅；在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時，以原轉(zhuǎn)出方的賣出價為買入價，按照‘金融商品轉(zhuǎn)讓’計算繳納增值稅”。

▼納稅人范圍是什么？

40號公告無償轉(zhuǎn)讓股票增值稅新規(guī)的適用范圍是單位納稅人（單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位），不適用于個人（個人，是指個體工商戶和其他個人，包括自然人）。

▼征稅范圍是什么？

40號公告適用無償轉(zhuǎn)讓股票的情況，關(guān)鍵詞是“股票”，股票在稅收文件體系中特指在公開市場上市企業(yè)發(fā)行的權(quán)益類證券。

排除非上市公司股權(quán)。

▼納稅義務(wù)發(fā)生時間？

金融商品轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)發(fā)生時間根據(jù)財稅（2016）36號《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第（三）款規(guī)定，“納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天”。

也就是說當(dāng)有關(guān)證券登記結(jié)算機構(gòu)中股票所有權(quán)登記發(fā)生變更時為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

▼股票轉(zhuǎn)讓銷售額怎么計算？

在原增值稅金融商品無償轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)出方通常要按公允價值減去買入價計稅，新規(guī)定中無償轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)出方“以該股票的買入價為賣出價”，因此增值稅銷售額為0；在原增值稅金融商品無償轉(zhuǎn)讓中轉(zhuǎn)入方將無償獲得的股票再次轉(zhuǎn)讓時通常以0為買入價計算增值稅銷售額，新規(guī)中“以原轉(zhuǎn)出方的賣出價為買入價”，轉(zhuǎn)讓稅負(fù)相比原有計算結(jié)果有所減輕。

注：金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額=賣出價-買入價

▼無償轉(zhuǎn)讓股票增值稅怎么計算？

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第40號）第一條：“納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價為賣出價，按照‘金融商品轉(zhuǎn)讓’計算繳納增值稅；在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時，以原轉(zhuǎn)出方的賣出價為買入價，按照‘金融商品轉(zhuǎn)讓’計算繳納增值稅”。

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》的規(guī)定：“金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額”。

劃重點！！

納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票應(yīng)納增值稅=賣出價-買入價=買入價-買入價=0

▼無償轉(zhuǎn)讓股票要繳納所得稅嗎？

納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票的行為應(yīng)作為企業(yè)所得稅視同銷售處理。具體根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）第二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》國稅函[2008]828號第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條明確，公允價值是指按照市場價格確定的價值。根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)發(fā)生無償轉(zhuǎn)讓股票行為的，應(yīng)按照市場價格確定的價值確定收入額。具體可以按股票無償轉(zhuǎn)讓前一天收盤價作為市場價格。

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