物業(yè)管理公司預收跨年物業(yè)管理費，何時確認企業(yè)所得稅收入？

來源: 上海稅務編輯：liuyi 2022/01/17 11:51:46　　字體：大小

原來，按規(guī)定物業(yè)管理費可以按月或者按季度繳納，但是有些業(yè)主認為交納次數(shù)過于頻繁，一旦疏忽可能產(chǎn)生不必要的違約金。因此很多業(yè)主會提前交納物業(yè)管理費，物業(yè)管理公司在這種情況下預收業(yè)主跨年度物業(yè)管理費，不知道如何確認企業(yè)所得稅收入，正確申報企業(yè)所得稅呢？一起看看吧~

官方回答：物業(yè)管理公司預收業(yè)主跨年度的物業(yè)管理費，應該在實際提供物業(yè)管理服務時確認為企業(yè)所得稅當期的收入。

▼政策依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九條規(guī)定：企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

同時，根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第二條第（四）項第八目規(guī)定：長期為客戶提供重復勞務收取的費用，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。

★拓展閱讀★

如何確認增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間，一起往下看↓

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：<營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法>的規(guī)定：“第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：

1.納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

2.納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

3.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權轉(zhuǎn)移的當天。

4.納稅人發(fā)生視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

5.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天?！?/p>

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