個(gè)人所得稅開征200多年稅制變化有哪些新特點(diǎn)

來源: 國(guó)家稅務(wù)總局編輯： 2015/03/17 16:29:18　　字體：大小

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)收入征收的一種收益稅。個(gè)人所得稅僅僅開征200多年，已經(jīng)成為普遍征收的稅種。近幾年來，個(gè)人所得稅的變化呈現(xiàn)新的特點(diǎn)。

向綜合稅制轉(zhuǎn)化

OECD國(guó)家的趨勢(shì)已從將每一所得來源可以進(jìn)行單獨(dú)的稅率和稅基處理的分類稅制，轉(zhuǎn)向了將所有來源的所得合并，并運(yùn)用一個(gè)稅率表的綜合稅制。但是，沒有任何一個(gè)國(guó)家實(shí)行了徹底的綜合所得稅制度，或者徹底的二元所得稅制度，一些實(shí)行單一制個(gè)人所得稅的國(guó)家，其實(shí)也對(duì)股息、利息采取不同的比例稅率，從某種程度上講，只是稅率是“單一”的，還是分類所得稅制。大多數(shù)OECD國(guó)家采用了半綜合所得稅制度，半二元所得稅制度，半單一稅制度。

起始稅率有下降趨勢(shì)

目前，在收集整理的138個(gè)國(guó)家和地區(qū)中（2013年數(shù)據(jù)，下同），不包括實(shí)行比例稅率的國(guó)家和地區(qū)（下同），個(gè)人所得稅起始稅率超過20％的有6個(gè)；個(gè)人所得稅起始稅率在10％-20％的國(guó)家和地區(qū)有16個(gè)；個(gè)人所得稅起始稅率在10％以下、5％以上的國(guó)家或地區(qū)有17個(gè)；個(gè)人所得稅起始稅率在5％以下，不含0％的國(guó)家或地區(qū)有5個(gè)；個(gè)人所得稅起始稅率為O％的國(guó)家或地區(qū)有44個(gè)。近年來，除部分北歐國(guó)家外，起始稅率有下降的趨勢(shì)，且很多國(guó)家或地區(qū)的起始稅率降為0％。

最高邊際稅率呈現(xiàn)上升趨勢(shì)

從近些年來看，OECD國(guó)家的平均最高邊際稅率都呈上升趨勢(shì)2012年比2006年分別提高了0.22個(gè)和1. 00個(gè)百分點(diǎn)。一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家其個(gè)人所得稅最高邊際稅率一般在30％以上。

稅率級(jí)距穩(wěn)中有變

2012年，29個(gè)OECD成員國(guó)中，累進(jìn)級(jí)次最少的是2級(jí)，累進(jìn)級(jí)次最多的超過10級(jí)，平均累進(jìn)級(jí)次為5.4級(jí)。29個(gè)OECD成員國(guó)中，累進(jìn)級(jí)次保持不變的國(guó)家有12個(gè)，累進(jìn)級(jí)次增加的國(guó)家有9個(gè)，累進(jìn)級(jí)次減少的國(guó)家有4個(gè)。變動(dòng)的結(jié)果，導(dǎo)致平均稅率累進(jìn)級(jí)次出現(xiàn)增加的勢(shì)頭，2012年比2006年增加了0.34級(jí)。

個(gè)人單獨(dú)申報(bào)為主流

自從20世紀(jì)70年代開始，一些國(guó)家已從夫妻聯(lián)合申報(bào)制度向個(gè)人單獨(dú)申報(bào)制度轉(zhuǎn)移。夫妻聯(lián)合申報(bào)增加了許多操作上的困難，需要詳細(xì)制定允許抵扣和劃分收入的規(guī)定，這些規(guī)定使個(gè)人所得稅進(jìn)一步復(fù)雜。這也恐怕是上述國(guó)家最終放棄使用家庭為課稅單位的重要原因。從掌握的資料來看，世界各國(guó)在簡(jiǎn)化個(gè)人所得稅稅率表的同時(shí)，傾向于個(gè)人單獨(dú)申報(bào)制度。

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