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10種情形直接評為D級納稅信用 后果很嚴重

來源: 國家稅務總局 編輯: 2015/12/11 11:16:16  字體:

日前,國家稅務總局發(fā)布了《關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》,對《信用管理辦法》適用范圍、信息采集范圍、起評分設定、評價范圍、不得評為A級情形、直接判為D級情形、D級評價保留的情形、評價結果發(fā)布等8個方面的業(yè)務操作口徑進行梳理明確。

為規(guī)范納稅信用管理、促進納稅人誠信自律,提高稅法遵從度,推進社會信用體系建設,2014年國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號,以下簡稱《信用管理辦法》)、《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告2014年第48號)等納稅信用管理制度文件,初步建立了現(xiàn)代的納稅信用管理體系。

2015年4月,全國稅務系統(tǒng)首次使用新的納稅信用評價指標和評價方式完成了2014年度納稅信用評價工作。2015年6月,國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于明確納稅信用補評和復評事項的公告》(國家稅務總局公告2015年第46號),明確了納稅信用補評和復評的操作程序、使用文書以及工作要求。本次,稅務總局根據(jù)各地稅務機關和納稅人反饋的情況,對《信用管理辦法》適用范圍等8個方面的業(yè)務操作口徑進行梳理明確,并制發(fā)本公告。

其中,10種直接判定為D級納稅信用情形的操作口徑值得關注:

1、存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為,經(jīng)判決構成涉稅犯罪的。

以判決結果在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度,同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調整其以前年度信用記錄。

2、存在前項所列行為,未構成犯罪,但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上,或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為,已繳納稅款、滯納金、罰款的。

以處理結果在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度,同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調整其以前年度信用記錄。

偷稅(逃避繳納稅款)金額占各稅種應納稅總額比例=一個納稅年度的各稅種偷稅(逃避繳納稅款)總額÷該納稅年度各稅種應納稅總額

3、在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。

以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度。

4、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的。

以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度,同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調整其以前年度信用記錄。

5、存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為,導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。

以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度,同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調整其以前年度信用記錄。

6、提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。

以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度,同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調整其以前年度信用記錄。

7、騙取國家出口退稅款,被停止出口退(免)稅資格未到期的。

在評價年度內(nèi),被停止出口退(免)稅資格未到期。根據(jù)稅務管理系統(tǒng)中的記錄信息確定。

8、有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的。

有非正常戶記錄是指:在評價年度12月31日為非正常狀態(tài)。

由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的是指:由非正常戶直接責任人員在認定為非正常戶之后注冊登記或負責經(jīng)營的企業(yè)。該類企業(yè)不受《信用管理辦法》第十七條第一項規(guī)定限制,在納入納稅信用管理的當年即納入評價范圍,且直接判為D級。

9、由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的。

由D級納稅人的直接責任人員在被評價為D級之后注冊登記或者負責經(jīng)營的企業(yè),不受《信用管理辦法》第十七條第一項規(guī)定限制,在納入納稅信用管理的當年即納入評價范圍,且直接判為D級。

10、存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

稅務機關按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第41號)公布的重大稅收違法案件當事人,在公布的評價年度判為D級,其D級記錄一直保持至從公布欄中撤出的評價年度(但不得少于2年),次年不得評為A級。

納稅信用級別評定標準

納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。評價指標包括稅務內(nèi)部信息和外部評價信息。

年度評價指標得分采取扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的,從100分起評;非經(jīng)常性指標缺失的,從90分起評。

直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。

納稅信用級別設A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的;B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的;C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的;D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。

評為D級后果有多嚴重?

對納稅信用評價為D級的納稅人,稅務機關應采取以下措施:

(一)按照本辦法第二十七條的規(guī)定,公開D級納稅人及其直接責任人員名單,對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級;

(二)增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理,普通發(fā)票的領用實行交(驗)舊供新、嚴格限量供應;

(三)加強出口退稅審核;

(四)加強納稅評估,嚴格審核其報送的各種資料;

(五)列入重點監(jiān)控對象,提高監(jiān)督檢查頻次,發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的,不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準;

(六)將納稅信用評價結果通報相關部門,建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止;

(七)D級評價保留2年,第三年納稅信用不得評價為A級;

(八)稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合懲戒措施,以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

聯(lián)合懲戒的威力你們知道么!

2014年底,國家稅務總局、國家發(fā)改委、中央文明辦等21部門共同簽署了《關于對重大稅收違法案件當事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》,對進入稅收違法“黑名單”的當事人開展18項聯(lián)合懲戒措施。

2015年下半年,國家發(fā)展改革委、國家工商總局、國家稅務總局等38個部門聯(lián)合簽署的《失信企業(yè)協(xié)同監(jiān)管和聯(lián)合懲戒合作備忘錄》,共整合形成了三大類90項具體措施,對失信當事人形成強大震懾。

我要糾錯】 責任編輯:泥巴姐
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