互聯(lián)網(wǎng)供應鏈金融是互聯(lián)網(wǎng)時代背景下特有金融業(yè)務模式，供應鏈它不僅是一條物流鏈、信息鏈、資金鏈，而且是一條價值增值鏈，能給相關(guān)企業(yè)都帶來收益。財務人員要學會充分利用供應鏈金融來進行財務管理，我們一起來學習一下吧！

一、供應鏈金融釋義及模式

（一）供應鏈金融釋義

供應鏈金融，即具有金融業(yè)務的機構(gòu)依托特定產(chǎn)品在供應鏈上的真實貿(mào)易背景憑借供應鏈條企業(yè)的信用水平，以企業(yè)貿(mào)易行為所產(chǎn)生的確定未來現(xiàn)金流為直接還款來源提供額度授信方式的融資業(yè)務。

（二）供應鏈金融階段發(fā)展模式

第一階段：1.0版本，該模式為“1＋N”，金融機構(gòu)根據(jù)核心企業(yè)“1”的信用，授信支持核心企業(yè)供應鏈上的眾多中小微型企業(yè)“N”的融資，主要以線下融資為主。我們也把這些中小微企業(yè)稱之為衛(wèi)星企業(yè)。

第二階段：2.0版本，該模式雖然也為“1＋N”，但該模式供應鏈金融把傳統(tǒng)的線下供應鏈金融轉(zhuǎn)移到了線上，將核心企業(yè)，即“1”的數(shù)據(jù)和金融機構(gòu)完成對接，從而讓金融機構(gòu)擁有對核心企業(yè)和其供應鏈上下游企業(yè)所有經(jīng)營活動的相關(guān)信息。由于信息被金融機構(gòu)把控，因而具有高效性。

第三階段：3.0版本，該模式為“N＋N”模式，即構(gòu)建云服務平臺，讓中小微企業(yè)的所有經(jīng)營性信息數(shù)據(jù)都在平臺反映，同時引入物流、第三方信息等企業(yè)，形成商流和物流的有效統(tǒng)一。

（三）傳統(tǒng)供應鏈金融融資模式主要有三種：

1.應收賬款融資模式。

該模式以中小微企業(yè)對核心企業(yè)的應收賬款作為質(zhì)押，向金融機構(gòu)申請融資貸款。

2.保兌倉融資即預付款融資模式。

該模式核心企業(yè)作為供應商首先需要做出回購的承諾，核心企業(yè)下游的融資企業(yè)利用核心企業(yè)在銀行指定倉庫的既定倉單提供金融機構(gòu)為質(zhì)押，金融機構(gòu)控制其提貨權(quán)的融資貸款模式。該模式需要核心企業(yè)向金融機構(gòu)在出現(xiàn)融資風險時做出回購承諾的擔保，需要有第三方物流參與，并有銀行指定的監(jiān)管倉。

具體流程為：

簽訂貿(mào)易合同，辦理保兌倉業(yè)務?獲得倉單質(zhì)押貸款額度?審查、簽訂回購協(xié)議?簽訂倉儲監(jiān)管協(xié)議?發(fā)貨、取得訂單?繳納保證金?銀行承兌匯票?質(zhì)押倉單?釋放部分提貨權(quán)?提取貨物?回購剩余質(zhì)押貨物。

保兌倉業(yè)務需要上游企業(yè)承諾回購，以降低銀行的信貸風險；融資企業(yè)通過保兌倉業(yè)務獲得的是分批支付貨款并分批提取貨物的權(quán)利，因而不必一次性支付全額貨款，有效緩解了企業(yè)短期的資金壓力，有效解決了其全額購貨的資金困境。另外，從銀行的角度分析，保兌倉業(yè)務不僅為銀行進一步挖掘了客戶資源，同時開出的銀行承兌匯票既可以由供應商提供連帶責任保證，又能夠以物權(quán)作擔保，進一步降低了所承擔的風險。

3.存貨質(zhì)押，即融資融通倉融資模式。

該模式為融資企業(yè)將維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營存貨在不轉(zhuǎn)移物權(quán)的條件下質(zhì)押給金融機構(gòu)，并由金融機構(gòu)認定的第三方物流企業(yè)進行監(jiān)管的融資模式。一般需要簽訂三方《倉儲監(jiān)管協(xié)議》，金融機構(gòu)發(fā)放的核定貸款匹配相應比例的提貨權(quán)。

（四）供應鏈融資分類

按市場參與主體的不同，供應鏈融資主要分為以下三類。

1.商品存放在指定交割倉庫質(zhì)押給銀行而申請流動資金貸款的一種融資模式。

2.買方交易商融資。即為現(xiàn)貨需求商融資，指現(xiàn)貨需求商作為買方在交易平臺購買現(xiàn)貨時，依據(jù)與其他交易商配對成功而生成的《電子合同》申請貸款，銀行審核后墊付貨款，并在該批貨物的貨權(quán)轉(zhuǎn)移給現(xiàn)貨需求商時，銀行獲得貨物質(zhì)權(quán)的一種融資模式。

3.中間倉融資。即為現(xiàn)貨貿(mào)易商融資，指經(jīng)交易平臺認證的中間倉貿(mào)易商，通過代為履約的方式滿足其他交易商的資金（賣方）或者貨物（買方）需求，并將《注冊倉單》或簽約的《電子合同》通過交易平臺質(zhì)押給銀行申請貸款的一種融資模式。

二、供應鏈融資的主要業(yè)務模式核算要點

（一）應收賬款融資賬務模式

應收賬款融資是融資企業(yè)以其銷售商品、提供服務所產(chǎn)生的應收賬款用抵押、出售等方式向金融機構(gòu)融資的行為。

應收賬款融資主要有兩種模式：

1.是應收賬款抵押借款，即企業(yè)與金融機構(gòu)簽訂合同，以應收賬款抵押給金融機構(gòu)，在合同規(guī)定的期限和信貸限額下，取得金融機構(gòu)的貸款。

2.是應收賬款保理，即企業(yè)將應收賬款出售給金融機構(gòu)（又稱保理商），取得相應的融資款，由保理商負責應收賬款的管理、催收等業(yè)務。

（二）應收賬款融資賬務處理要點

應收賬款為質(zhì)押融資處理要點：

從金融機構(gòu)獲取資金，若購買方拒付或無力支付，金融機構(gòu)具有向融資人追償?shù)臋?quán)力，該項業(yè)務的會計處理類似附追索權(quán)的商業(yè)匯票的貼現(xiàn)業(yè)務。

售讓應收賬款的方式融資處理要點：

企業(yè)將應收賬款賣給金融機構(gòu)以獲取資金，若購買方拒付或無力支付時，金融機構(gòu)不具有向融資人追償?shù)臋?quán)力，該項業(yè)務中，由于與應收賬款相關(guān)的風險與報酬已轉(zhuǎn)嫁給金融機構(gòu)，符合金融資產(chǎn)終止確認的條件，因此企業(yè)應在賬面上注銷應收賬款。

（三）售讓應收賬款的方式賬務處理要點

無追索權(quán)的賬務處理無追索權(quán)應收賬款保理的會計處理掌握要點：

會計處理上應作為一項銷售業(yè)務，確認損益?？赡馨l(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓及退回的款項在其他應收款核算。

因為應收賬款轉(zhuǎn)讓并非企業(yè)的經(jīng)常業(yè)務，故轉(zhuǎn)讓給金融機構(gòu)的價款收入與應收賬款賬面價值（扣除估計可能發(fā)生的銷售退回或折讓）之間的差額計入營業(yè)外損益：

a.轉(zhuǎn)讓之后再發(fā)生的銷售退回或折讓如與原估計相吻合，則不再調(diào)整轉(zhuǎn)讓損失；

b.如實際發(fā)生的銷售退回或折讓與原估計不符，大于原估計，在貸方?jīng)_減相關(guān)的營業(yè)外支出；

c.若轉(zhuǎn)讓后實際發(fā)生的銷售退回或折讓小于原估計，在借方確認營業(yè)外支出。

（四）保兌倉業(yè)務賬務處理要點

保兌倉是指以銀行信用為載體，以銀行承兌匯票為結(jié)算工具，由銀行控制貨權(quán)，賣方（或倉儲方）受托保管貨物并對承兌匯票保證金以外金額部分由賣方以貨物回購作為擔保措施，由銀行向生產(chǎn)商（賣方）及其經(jīng)銷商（買方）提供的以銀行承兌匯票的一種金融服務。生產(chǎn)商在收到銀行承兌匯票前開始向物流公司或倉儲公司的倉庫發(fā)貨，貨到倉庫后轉(zhuǎn)為倉單質(zhì)押，若融資企業(yè)無法到期償還銀行敞口，則上游生產(chǎn)商負責回購質(zhì)押貨物。在供應商承諾回購的前提下，購買商向銀行申請以供應商在銀行指定倉庫的既定倉單為質(zhì)押的貸款額度，并由銀行控制其提貨權(quán)為條件的融資業(yè)務。

（五）存貨質(zhì)押融資存貨類（融通倉融資）模式分析賬務處理

對于融資方來說，主要是作為借款處理，一般是

借：銀行存款

貸：短期借款

抵押的資產(chǎn)做企業(yè)備查賬登記。

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