住房貸款利息與住房租金個(gè)稅?？厶顖?bào)案例全解

來源: 廈門稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/05/18 16:30:46　　字體：大小

2022年度的個(gè)人所得稅綜合所得匯算正在進(jìn)行中，小編收集了填報(bào)住房租金和住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除時(shí)存在的易錯點(diǎn)，趕緊一起來看看吧。

案例一

【案例】小陳在廈門工作且在廈門沒有自有住房，選擇在泉州租房居住，每天在泉州與廈門之間往返工作與生活。廈門的住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元，泉州的住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元。小陳租賃住房所在地為泉州，按照泉州的標(biāo)準(zhǔn)，每月扣除1100元。

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而實(shí)際租房發(fā)生的住房租金支出，可以按照實(shí)際工作地城市的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除住房租金。

小陳的實(shí)際工作地為廈門，可以按照廈門的標(biāo)準(zhǔn)享受住房租金扣除，每月扣除1500元。

案例二

【案例】小李和配偶小王1-5月婚前合租，分別享受住房租金扣除。6月雙方結(jié)婚后仍然租房，因夫妻雙方只能由一方扣除，選擇由小李繼續(xù)享受，小王作廢了已填報(bào)的住房租金專項(xiàng)附加扣除。

納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定進(jìn)行扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

1-5月小李與小王屬于未婚狀態(tài)，可以分別享受住房租金專項(xiàng)附加扣除?；楹笕暨x擇小李進(jìn)行扣除，配偶小王無需作廢專項(xiàng)附加扣除信息，只需將“租賃時(shí)間止”修改為5月。

案例三

【案例】小楊與配偶小蔡婚前分別購買住房，發(fā)生首套住房貸款，各自填報(bào)了住房貸款專項(xiàng)附加扣除，婚后如何填報(bào)扣除？

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%進(jìn)行扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

小楊和小蔡既可以選擇由其中一方就其購買的住房按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以對各自購買的分別按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

案例四

【案例】小林貸款在廈門市思明區(qū)購買了一套住房，且符合首套貸款條件。配偶小黃在廈門市同安區(qū)工作，因通勤時(shí)間較長，在同安區(qū)租賃了一套住房用于工作日居住。小黃填報(bào)享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策，小林填報(bào)享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

小林在廈門市擁有自有住房，配偶小黃不能享受住房租金專項(xiàng)附加扣除。住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除可以由小林和小黃約定選擇一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

政策依據(jù)：

《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)2018年41號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布〈個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第7號）

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