企業(yè)所得稅稅前扣除，你需要避開這些誤區(qū)

來源: 深圳稅務編輯：那個人 2023/08/10 09:46:23　　字體：大小

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證種類有很多，來源也不盡相同，納稅人需要在日常財務管理中多加注意，整理了一些關于稅前扣除憑證的常見誤區(qū)并給出“正解”，一起來看看吧，希望可以幫您有效防范涉稅風險。

誤區(qū)一：只有發(fā)票才是合法有效的稅前扣除憑證

正解：《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）明確，企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據(jù)。但企業(yè)的經(jīng)營活動形式多樣，實際發(fā)生的時候取得的稅前扣除憑證各種各樣，很多支出需要內部憑證和外部憑證聯(lián)合佐證，才能證實其真實性，所以發(fā)票是主要的卻不是唯一的稅前扣除憑證。

具體來說，稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。

內部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

誤區(qū)二：稅前扣除的證明資料只有企業(yè)所得稅稅前扣除憑證

正解：企業(yè)所得稅稅前扣除的證明資料包括稅前扣除憑證與稅前扣除憑證相關的資料。二者是不同的兩個概念。與稅前扣除憑證相關的資料不屬于稅前扣除憑證，但屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的能直接證明稅前扣除憑證真實性的補充資料，而稅前扣除憑證則是必備的證明資料。

企業(yè)在經(jīng)營活動、經(jīng)濟往來中常常伴生有合同協(xié)議、付款憑證等相關資料，在某些情形下，則為支出依據(jù)，如法院判決企業(yè)支付違約金而出具的裁判文書。以上資料不屬于稅前扣除憑證，但屬于與企業(yè)經(jīng)營活動直接相關且能夠證明稅前扣除憑證真實性的資料，企業(yè)也應按照法律、法規(guī)等相關規(guī)定，履行保管責任，以備包括稅務機關在內的有關部門、機構或者人員核實。

誤區(qū)三：取得合法有效的稅前扣除憑證就可以稅前扣除

正解：納稅人取得發(fā)票等稅前扣除憑證后，不能想當然地認為該支出一定可以稅前扣除。稅前扣除憑證只是企業(yè)計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的證據(jù)，支出的范圍和標準應該符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等相關規(guī)定。

具體來說，判斷一項支出能否稅前扣除，首先要看該項支出是否實際發(fā)生，與取得的收入是否有關，金額是否合理。如果支出還沒有實際發(fā)生，哪怕已經(jīng)取得了發(fā)票等憑證，也不可以稅前扣除。

其次要看該項支出是否符合政策規(guī)定的范圍和標準。比如，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，除委托個人代理外，以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的不得在稅前扣除。

最后要看稅前扣除憑證是否符合要求。以上三方面需要同時滿足。即該項支出不符合稅前扣除條件，則無論有無合法憑證，都不能稅前扣除。

誤區(qū)四：非居民企業(yè)不適用《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》

正解：《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）所稱企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

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