股權轉讓與股權撤資，企業(yè)所得稅處理有何不同？

來源: 北京稅務編輯：那個人 2023/10/30 12:17:34　　字體：大小

企業(yè)發(fā)生股權轉讓與股權撤資在企業(yè)所得稅處理有何不同的規(guī)定？快來學習下吧。

股權轉讓與股權撤資，企業(yè)所得稅處理有何不同

股權轉讓

股權轉讓《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第三條

● 關于股權轉讓所得確認和計算問題規(guī)定

企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

即企業(yè)發(fā)生股權轉讓所得時計算公式為：股權轉讓所得=轉讓股權收入-取得股權成本

企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

若關聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生股權收購，但遲遲未完成股權變更手續(xù)，確認企業(yè)所得稅收入的時間按國家稅務總局公告2015年第48號規(guī)定處理。

《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第48號）第三條

● 股權收購

以轉讓合同（協(xié)議）生效且完成股權變更手續(xù)日為重組日。關聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生股權收購，轉讓合同（協(xié)議）生效后12個月內尚未完成股權變更手續(xù)的，應以轉讓合同（協(xié)議）生效日為重組日。

撤資或減資

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第五條

● 投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理規(guī)定

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。

根據(jù)上述政策，歸納如下：

? 投資資產(chǎn)轉讓所得：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，減去投資收回與股息所得部分即為投資資產(chǎn)轉讓所得。

? 股息所得：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得。

? 投資收回：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回。

即：投資資產(chǎn)轉讓所得=從被投資企業(yè)取得的資產(chǎn)-投資收回-股息所得

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。

■ 對于財務人員來說，想要有更好的發(fā)展，不僅需要高含金量的證書，也需要提升實操能力。網(wǎng)校實務會員是崗位體系化課程，助力會計職場跨越，分為3個階段好課：會計上崗，總賬會計，主管經(jīng)理。快快行動起來吧！點擊查看詳情>>

更多推薦：

增值稅加計抵減的政策規(guī)定及會計處理

小發(fā)票大風險，這類問題要注意！

上一篇：注意了！這類企業(yè)免征企業(yè)所得稅，速看！

下一篇：企業(yè)所得稅12項費用扣除比例，一次講清楚！