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非居民企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)注意哪些事項?

來源: 廈門稅務(wù) 編輯:那個人 2024/04/12 10:31:41  字體:

關(guān)于2023年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳,請您收下以下涉稅重點筆記。

01
哪些非居民企業(yè)應(yīng)參加匯算清繳?
依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè),無論盈利或者虧損,均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法相關(guān)規(guī)定參加所得稅匯算清繳。


 02
 哪些非居民企業(yè)不用參加匯算清繳?

非居民企業(yè)具有下列情形之一的,可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳:

(1)臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年,在年度中間終止經(jīng)營活動,且已經(jīng)結(jié)清稅款;

(2)匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷;

(3)其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。

【舉例】我司是一家在日本注冊的企業(yè),主要從事工程機(jī)械維修,2023年9月我司派送一批技術(shù)人員到中國境內(nèi)提供維修服務(wù)并于次月離開,這種情況我們需要進(jìn)行匯算清繳嗎?

答:根據(jù)您的描述,企業(yè)屬于臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年,在年度中間終止經(jīng)營活動的情形,如果已經(jīng)結(jié)清稅款可不參加當(dāng)年度的匯算清繳。


03
 何時辦理匯算清繳?

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。(和居民企業(yè)所得稅匯算清繳一樣哦~)

(2)企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。


04
 需要報送哪些材料?

(1)必報

①《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2019年版)》及其附表;

② 年度財務(wù)會計報告或財務(wù)情況說明。

(2)條件報送

①涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的,需填報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》;

②涉及享受稅收協(xié)定待遇且預(yù)繳申報時未報送《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》的,需填報《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》;

③納稅人委托中介機(jī)構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報的,應(yīng)附送委托人簽章的委托書原件;

④其他有關(guān)資料請也一并填寫和報送。

注:非居民企業(yè)通過電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報方式已提交年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表等電子資料的,可以不重復(fù)提供紙質(zhì)資料。


05
 通過什么方式辦理匯算清繳?

一是可以在電子稅務(wù)局自行填報辦理,廈門市電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報的路徑為:國家稅務(wù)總局廈門市電子稅務(wù)局—輸入非居民企業(yè)賬號、密碼、驗證碼—登錄—我要辦稅—稅費申報及繳納—申報稅(費)清冊—按期應(yīng)申報—企業(yè)所得稅年報(非居民)(2019年版)。

二是可以持加蓋公章的紙質(zhì)申報材料至辦稅服務(wù)廳辦理。


06
 非居民企業(yè)可以選擇匯總納稅嗎?

匯總納稅的非居民企業(yè)應(yīng)在匯總納稅的年度中持續(xù)符合下列所有條件:

(1)匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場所已在所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記,并取得納稅人識別號;

(2)主要機(jī)構(gòu)、場所符合企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十六條規(guī)定,匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場所不得采用核定方式計算繳納企業(yè)所得稅;

(3)匯總納稅的各機(jī)構(gòu)、場所能夠按照《國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第12號)規(guī)定準(zhǔn)確計算本機(jī)構(gòu)、場所的稅款分?jǐn)傤~,并按要求向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。


07
 非居民企業(yè)發(fā)現(xiàn)年度申報有誤的如何處理?
企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi),發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度所得稅申報有誤的,應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理年度所得稅申報。


08
 非居民企業(yè)能否可以延期申報?
企業(yè)因特殊原因,不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報,應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個月內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可以適當(dāng)延長申報期限。


09
 非居民企業(yè)匯算清繳補繳稅款確有困難應(yīng)如何處理?
企業(yè)補繳稅款確因特殊困難需延期繳納的,按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。


10
 不按期參加非居民匯算清繳有何法律后果?

企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報,且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報外,可按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定處以2000元以下的罰款,逾期仍不申報的,可處以2000元以上10000元以下的罰款,同時核定其年度應(yīng)納稅額,責(zé)令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《非居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書》后,應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)繳納稅款。


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