盤點(diǎn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)常見的5個涉稅誤區(qū)！

來源: 北京石景山稅務(wù) 編輯：那個人 2024/07/18 13:49:59　　字體：大小

誤區(qū)一

我公司將自產(chǎn)產(chǎn)品作為禮品無償贈送客戶，增值稅不需要做視同銷售處理吧?

糾正：

需要做增值稅視同銷售處理。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：“單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物?！?/p>

誤區(qū)二

視同銷售收入額不能計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除計(jì)算基數(shù)，對嗎?

糾正：

不！應(yīng)當(dāng)包括。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：

企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

誤區(qū)三

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出涉及的企業(yè)所得稅稅前扣除限額為發(fā)生額的60%，對嗎?

糾正：

錯！這種說法忽視了60%、5‰雙限額扣除要求。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

誤區(qū)四

我公司從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)，取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不能用來計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額，是吧?

糾正：

不！可以按規(guī)定比例計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算扣除限額。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第八條規(guī)定：

對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

誤區(qū)五

在公司慶典中，我公司向多名客戶贈送禮品，該情形不需要代扣代繳個人所得稅吧?

糾正：

錯，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號）第三條規(guī)定：

企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

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