500萬元以下固定資產(chǎn)一次性扣除政策的稅務處理

來源: 上海稅務編輯：那個人 2024/07/19 09:54:49　　字體：大小

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從四個方面帶大家了解500萬元以下固定資產(chǎn)一次性扣除政策和操作，快來了解吧！

一

優(yōu)惠政策

目前階段性政策：

1. 《財政部稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）

2. 《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務總局公告2021年第6號）

3. 《財政部稅務總局關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告 2023年第37號）

企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具（除房屋、建筑物），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號）等相關規(guī)定執(zhí)行。所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

2018年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)新購進（包括以貨幣形式購進或自行建造兩種形式，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)）單位價值不超過500萬元的設備、器具可一次性在稅前扣除，該政策適用于所有行業(yè)企業(yè)，已經(jīng)涵蓋了特定行業(yè)小型微利企業(yè)的一次性稅前扣除政策。

在此期間，特定行業(yè)企業(yè)可適用設備、器具一次性稅前扣除政策，不再局限于小型微利企業(yè)新購進的單位價值不超過100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備。

二

申報要點

1. 企業(yè)選擇享受一次性扣除政策的，在固定資產(chǎn)投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除，未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。

2. 關于購進時點的確定：

（1）以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認。

（2）以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認。

（3）自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認。

3. 享受該政策無需進行備案或特殊申請?zhí)幚恚恍枰诩径壬陥髸r填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第6行次《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》（A201020），并在年度企業(yè)所得稅納稅申報時填寫《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）第11相關行次以及對應固定資產(chǎn)類型相關行次即可享受扣除政策。

4. 在填寫上述納稅申報表時，一定要注意將會計財務報表的資產(chǎn)折舊信息填寫進納稅調(diào)整表中，并留存以下資料備查：

（1）有關固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）。

（2）固定資產(chǎn)記賬憑證。

（3）核算有關資產(chǎn)稅務處理與會計處理差異的臺賬。

三

處理實操

舉例講解：A公司2022年12月購入一臺200萬元的運輸工具，會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為5年，殘值為0，則每年會計折舊額為40萬元。A公司在繳納企業(yè)所得稅時選擇采用一次性稅前扣除方法。

所屬期2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填列：

1. 填寫A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表

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