《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法》（以下簡稱《城建稅法》）將于2021年9月1日起施行，1985年2月8日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）同時廢止。正文11條內(nèi)容，不到800字，但透露的關(guān)鍵信息可一點也不少。

下面，小編就帶著大家一起梳理城市維護建設(shè)稅的幾個“關(guān)鍵點”。

★簡化版★

與《暫行條例》相比，《城建稅法》的變化主要集中在：

一、取消專項用途規(guī)定

隨著預(yù)算制度的不斷改革，自2016年起城市維護建設(shè)稅收入已由一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排，不再指定專項用途。同時，考慮稅收分配和使用屬于財政體制和預(yù)算管理問題，一般不在稅法中規(guī)定，因此，《城建稅法》不再規(guī)定城市維護建設(shè)稅專項用途。

二、增加增值稅留抵退稅相關(guān)規(guī)定

為避免增加留抵退稅企業(yè)的負擔(dān)，2018年，財政部、稅務(wù)總局發(fā)文明確，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額?！冻墙ǘ惙ā穼F(xiàn)行規(guī)定上升為法律，明確從城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

三、明確納稅義務(wù)發(fā)生時間、扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)發(fā)生時間

城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納。

城市維護建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負有增值稅、消費稅扣繳義務(wù)的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護建設(shè)稅。

四、明確“納稅人所在地”的定義

確定納稅人所在地是為了確定城市維護建設(shè)稅具體適用稅率，納稅人所在地是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點，具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定。

★詳細版★

1.征收范圍

在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅。

對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。

 2.計稅依據(jù)

《城建稅法》第二條規(guī)定：

“城市維護建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。

城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的具體確定辦法，由國務(wù)院依據(jù)本法和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。”

該條對增值稅“期末留抵退稅”的規(guī)定，源自2018年發(fā)布的《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）。文件中規(guī)定：“對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額?！薄冻墙ǘ惙ā穼⒃撘?guī)定上升為了法律。

【舉個例子】

甲企業(yè)適用7%的城市維護建設(shè)稅稅率，2021年7月需要繳納增值稅100萬元，上月申請并取得增值稅留抵退稅20萬元，則其應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅稅額為（100-20）×7%=5.6（萬元）。甲企業(yè)可將申請退還的20萬元留抵稅額在城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)中扣除，可少繳納稅款20×7%=1.4（萬元）。

3.稅率

城市維護建設(shè)稅稅率根據(jù)納稅人所在區(qū)域不同，分為3檔。

納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點，具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定。

4.優(yōu)惠政策

《城建稅法》第六條規(guī)定：“根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護建設(shè)稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案?！币虼?，《城建稅法》實施后，國務(wù)院仍可以針對特定事項等制定減免稅優(yōu)惠，這為不斷出臺新的城市維護建設(shè)稅優(yōu)惠政策留下了空間。

現(xiàn)行城市維護建設(shè)稅優(yōu)惠，還散見于多個規(guī)范性文件。

①符合條件的吸納退役士兵、重點群體就業(yè)的企業(yè)和退役士兵、重點群體創(chuàng)業(yè)的，在規(guī)定年度內(nèi)，可在限額內(nèi)按順序依次扣減當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅等。

來源：《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）

《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）

②2019年1月1日至2021年12月31日,我省增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收包含城市維護建設(shè)稅在內(nèi)的“六稅兩附加”，且如果其已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此優(yōu)惠政策。

來源：《安徽省財政廳 安徽省稅務(wù)局關(guān)于我省小規(guī)模納稅人減按50%征收地方稅及附加的通知》（財稅法〔2019〕119號）

③對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅。

來源：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征國家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護建設(shè)稅和教育費附加的通知》（財稅〔2010〕44號）

5.合并申報

《城建稅法》第七條規(guī)定：“城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納?！?/p>

2021年7月9日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》，明確：“自2021年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合。”

城市維護建設(shè)稅申報表與增值稅、消費稅申報表整合后，在現(xiàn)行申報規(guī)則和功能不變的基礎(chǔ)上，納稅人填寫表單數(shù)量和納稅人辦稅時間將被進一步壓縮。

★新舊對照表★

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