個人所得稅一直是大家關(guān)注的熱點稅種，畢竟是關(guān)系到了個人收入。今天給大家整理一些個人所得稅熱點問題，馬上來了解一下吧。

1.對選擇由扣繳義務(wù)人申報專項附加扣除的納稅人，若專項附加扣除信息發(fā)生變化，應(yīng)如何處理？

答：若專項附加扣除信息是由納稅人自行在遠(yuǎn)程端采集的，納稅人可先通過“個人所得稅APP”或“自然人電子稅務(wù)局”網(wǎng)頁端自行更新，再通知扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點擊【下載更新】，下載最新的專項附加扣除信息。

若專項附加扣除信息是由扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端采集的，可采用以下兩種方法修改。

方法一：納稅人可填寫《個人所得稅專項附加扣除信息表》提交給扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點擊【修改】按鈕更新信息；

方法二：由納稅人通過“個人所得稅APP”或“自然人電子稅務(wù)局”網(wǎng)頁端自行新增專項附加扣除信息，再通知扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端中點擊【下載更新】，下載最新的專項附加扣除信息。

2.納稅人享受專項附加扣除，應(yīng)于何時辦理扣除？ 

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）：“第四條 享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的納稅人，自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。

納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，一個納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

享受大病醫(yī)療專項附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。

第五條 扣繳義務(wù)人辦理工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人報送的《個人所得稅專項附加扣除信息表》（以下簡稱《扣除信息表》）為納稅人辦理專項附加扣除。

納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專項附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當(dāng)月起，停止為其辦理專項附加扣除。

第六條 納稅人未取得工資、薪金所得，僅取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得需要享受專項附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《扣除信息表》，并在辦理匯算清繳申報時扣除。

第七條 一個納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請在剩余月份發(fā)放工資、薪金時補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時申報扣除?！?/p>

3.子女教育專項附加扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、時限是什么？需留存什么資料？

答：一、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第五條 納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。

第六條 父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

第七條 納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。

第二十九條 本辦法所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）：“第三條 納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除的計算時間分別為：

（一）子女教育。學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。

……

前款第一項、第二項規(guī)定的學(xué)歷教育和學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期。

第十二條 納稅人享受子女教育專項附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：子女在境外接受教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。”

4.一個扣除年度中，同一子女因升學(xué)等原因接受不同教育階段的全日制學(xué)歷教育如何填寫？

答：可以分兩行，分別填寫前后兩個階段的受教育情況。

5.殘障兒童接受的特殊教育，父母是否可以享受子女教育專項附加扣除?

答：特殊教育屬于義務(wù)教育，同時擁有學(xué)籍，因此父母可以享受扣除。

6.丈夫婚前購買的首套住房，婚后由丈夫還貸，首套住房利息是否只能由丈夫扣除?妻子是否可以扣除?

答：按照《暫行辦法》規(guī)定，經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由夫妻中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

7.贍養(yǎng)老人的扣除主體、范圍和扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?

答：贍養(yǎng)老人專項附加扣除的扣除主體包括：一是負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的所有子女。《婚姻法》規(guī)定：婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女有贍養(yǎng)扶助父母的義務(wù)。二是祖父母、外祖父母的子女均已經(jīng)去世，負(fù)有贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母以及子女均已去世的年滿60歲祖父母、外祖父母的，可以享受扣除政策。具體扣除標(biāo)準(zhǔn)為：(一)獨生子女，按照每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；(二)非獨生子女，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，分?jǐn)偪鄢罡卟坏贸^每月1000元。

8.父母均要滿60歲還是只要一位滿60歲即可享受扣除？

答：父母中有一位年滿60周歲，納稅人就可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除。

9.專項附加扣除信息采集的方法有哪些?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）：

第十九條 納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送個人專項附加扣除信息。

第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：

（一）納稅人通過遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報送專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。

（二）納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字(章)后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，既可以通過遠(yuǎn)程辦稅端報送專項附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》(一式兩份)報送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

報送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存；報送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存。

10.夫妻雙方婚前都有住房貸款，婚后怎么享受住房貸款利息專項附加扣除?

答：夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%，具體扣除方式在一個年度內(nèi)不得變更。

11.對房屋裝修費用在個人所得稅前如何扣除有何規(guī)定？

答：根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓住房個人所得稅有關(guān)問題的公告》（北京市地方稅務(wù)局公告2013年第15號）文件規(guī)定：“一、對個人轉(zhuǎn)讓住房按規(guī)定應(yīng)征收的個人所得稅，納稅人能夠提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，或者通過稅收征管、房屋登記等信息系統(tǒng)能核實房屋原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法嚴(yán)格按轉(zhuǎn)讓所得的20%計征。對納稅人無法提供合法、有效住房裝修費用憑證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在此次住房成交價格的10%范圍內(nèi)核定住房裝修費用。

二、納稅人在辦理個人轉(zhuǎn)讓住房納稅申報時，應(yīng)在《稅費資料清單》“住房裝修費用憑證”欄目中選擇“無”，不再提交《房屋裝修費用發(fā)票匯總表》和住房裝修發(fā)票原件，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定住房裝修費用，并填寫在《個人銷售房屋代開發(fā)票申請表》“住房裝修費用”欄目中。

三、納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《北京市財政局 北京市地方稅務(wù)局 北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會關(guān)于加強(qiáng)存量房交易稅收征管工作的通知》（京財稅〔2011〕418號）有關(guān)規(guī)定辦理。

四、本公告自2014年1月1日起施行?！?/p>

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