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年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅政策再延兩年！一個(gè)案例看懂年終獎(jiǎng)個(gè)稅如何計(jì)算
年底重磅福利，一次性獎(jiǎng)金不并入工資薪金所得、單獨(dú)計(jì)稅政策延長(zhǎng)至2023年底?？梢哉f(shuō)這是年底國(guó)家發(fā)給大家的又一個(gè)節(jié)稅紅包了。
2021年12月29日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議召開，為持續(xù)減輕個(gè)人所得稅納稅人負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力，會(huì)議決定，一是將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月?lián)Q算稅率單獨(dú)計(jì)稅的政策，延續(xù)至2023年底。二是繼續(xù)對(duì)年收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過(guò)400元的免予補(bǔ)稅，政策延續(xù)至2023年底。三是將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅的政策，延續(xù)至2022年底。上述三項(xiàng)政策，預(yù)計(jì)一年可減稅1100億元。
?讓我們?cè)賮?lái)回顧一下之前的文件：
《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）
“居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！?/p>
注意，上面文字中表述是2018年的舊政策，新政策出臺(tái)后，2023年年底之前，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，都可以選擇單獨(dú)計(jì)稅了。
?那么如果選擇了單獨(dú)計(jì)稅，一次性年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅應(yīng)該如何計(jì)算呢？按照以下步驟進(jìn)行：
第一步：將全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，得出商數(shù)。
第二步：將商數(shù)比照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》，確定稅率和速算扣除數(shù)。
第三步：計(jì)算應(yīng)納稅額。
?我們來(lái)看一個(gè)案例：
曉靜作為公司的普通員工，在年終享有13薪待遇。公司人事行政部公告通知，將會(huì)多發(fā)一個(gè)月的工資作為年終獎(jiǎng)，發(fā)放時(shí)間為2022年1月27日。曉靜稅險(xiǎn)前工資8000元，公司將會(huì)為其發(fā)放8000元的年終獎(jiǎng)。假設(shè)公司選擇將年終獎(jiǎng)不并入工資薪金所得，對(duì)年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，則曉靜年終獎(jiǎng)個(gè)稅金額計(jì)算如下：
第一步：獎(jiǎng)金除以12個(gè)月得出商數(shù)=8000/12=666.67元
第二步：將666.67元比照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》，確定稅率為3%和速算扣除數(shù)為0。
第三步：計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)=8000*3%-0=240元
曉靜年終獎(jiǎng)實(shí)際到手金額為 8000-240=7760元。
按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表
本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載必須注明。
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