從2022年1月1日起，年終獎(jiǎng)就要并入當(dāng)年綜合所得一并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅了，而今年(2021年)內(nèi)的年終獎(jiǎng)收入仍可以單獨(dú)計(jì)稅。

有小伙伴疑惑，2021年考核的年終獎(jiǎng)，公司2022年2月才實(shí)際發(fā)放，那這個(gè)年終獎(jiǎng)屬于職工2021年的收入嗎？

如果這筆年終獎(jiǎng)我想單獨(dú)計(jì)稅，是否還能辦到？

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個(gè)稅款所屬期

以實(shí)際發(fā)放時(shí)間來(lái)判定

盡管是2022年2月才發(fā)放的2021年的年終獎(jiǎng)，按照個(gè)人所得稅的口徑，稅款所屬期是2022年2月，2022年3月進(jìn)行申報(bào)。稅款所屬期是2022年，所以這筆收入是計(jì)入2022年的。

那么問(wèn)題就很清楚了，2022年匯算自然不會(huì)含這筆，如果3年年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅政策不延續(xù)（2019-2021），那么這筆2022年才發(fā)的年終獎(jiǎng)也就無(wú)法單獨(dú)計(jì)稅了。

這個(gè)稅款所屬期的規(guī)定，實(shí)際上是以實(shí)際發(fā)放時(shí)間來(lái)判定的。

個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表對(duì)此也有明確的說(shuō)明。

2

工資薪金

必知的四個(gè)時(shí)間點(diǎn)

納稅人工資薪金主要有四個(gè)主要關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)：工資薪金所屬時(shí)間、工資薪金所得時(shí)間（稅款所屬期）、個(gè)稅代扣（應(yīng)稅）時(shí)間、個(gè)稅代繳（申報(bào)）時(shí)間，我們對(duì)四個(gè)時(shí)間點(diǎn)理解清楚，就可以輕松明白上面的問(wèn)題。

1、工資薪金所屬時(shí)間

工資薪金所屬時(shí)間是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)的，是指納稅人該項(xiàng)所得的所屬期間，可以通俗解釋為個(gè)人取得該項(xiàng)收入而付出勞動(dòng)的期間。

員工小王2021年8月份在該企業(yè)就業(yè)，通過(guò)當(dāng)月的工作，應(yīng)取得工資薪金5000元，則企業(yè)8月份應(yīng)付給張某5000元薪水的所屬時(shí)間就是2021年8月份。8月公司會(huì)計(jì)就應(yīng)該按照權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬。

2、工資薪金所得時(shí)間

工資薪金所得期間即扣繳義務(wù)人支付納稅人應(yīng)稅所得的時(shí)間，即收入發(fā)放的月份。

員工小王9月份收到了企業(yè)發(fā)放的8月份工資；則小王的工資薪金所得時(shí)間為9月。而工資薪金支付的當(dāng)月扣繳義務(wù)人應(yīng)該代扣個(gè)稅。比如9月實(shí)際發(fā)了8月的工資，那么這里稅款所屬期就是9月。

3、個(gè)稅代扣（應(yīng)稅）時(shí)間

個(gè)稅代扣（應(yīng)稅）時(shí)間，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)施條例》　第二十四條　扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款，按時(shí)繳庫(kù)，并專項(xiàng)記載備查。

這個(gè)規(guī)定最簡(jiǎn)單的理解就是：支付時(shí)方產(chǎn)生代扣義務(wù)，不支付，不產(chǎn)生代扣義務(wù)，遵循現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制。

企業(yè)因?yàn)?月份沒有支付小王工資薪金，因此在8月份不應(yīng)代扣其個(gè)稅；9月份支付小王8月份工資，因此9月份應(yīng)代扣其8月份工資薪金個(gè)稅。

4、個(gè)稅代繳（申報(bào)）時(shí)間

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)稅代繳（申報(bào)）時(shí)間為代扣（應(yīng)稅）時(shí)間次月15號(hào)前。上述案例中，企業(yè)8月份只有應(yīng)發(fā)工資，沒有實(shí)發(fā)工資，因此員工沒有納稅義務(wù)產(chǎn)生，企業(yè)應(yīng)代扣的個(gè)稅為零，所以在9月份申報(bào)時(shí)，個(gè)稅申報(bào)為零。

說(shuō)了這么多，其實(shí)還是回到文章開頭的關(guān)鍵點(diǎn)，大家就認(rèn)準(zhǔn)發(fā)放期間，也就是這里的工資薪金所得期間，這個(gè)期間等于工資實(shí)際發(fā)放期間等于扣繳義務(wù)人代扣稅款時(shí)間等于個(gè)人所得稅稅款所屬期。

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