實用！企業(yè)所得稅申報實操熱點問答

來源: 上海稅務編輯：蘇米亞 2022/02/22 11:59:36　　字體：大小

國家稅務總局發(fā)布的《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第34號），對部分表單和填報說明進行了修訂，您都掌握了嗎？就企業(yè)所得稅申報實操的相關(guān)問題，今天我們整理了一波熱點問答，快看看有沒有您關(guān)心的知識點吧！

1、納稅人企業(yè)2019年發(fā)生的業(yè)務，因為沒有相關(guān)憑證未做稅前扣除，今年收到了對方開具的發(fā)票，可以做企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

答：可以，根據(jù)國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告第十七條規(guī)定，除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。因此可以追補至2019年度進行扣除。

2、企業(yè)于2020年購入一批固定資產(chǎn)，當時沒有選擇享受一次性扣除的優(yōu)惠，之后年度可以變更扣除嗎？

答：不可以，據(jù)《國家稅務總局關(guān)于設備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）政策解讀，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。公告明確企業(yè)未選擇享受的，以后年度不得再變更。需要注意的是，以后年度不得再變更的規(guī)定是針對單個固定資產(chǎn)而言，單個固定資產(chǎn)未選擇享受的，不影響其他固定資產(chǎn)選擇享受一次性稅前扣除政策。

3、企業(yè)總公司在上海，分公司在外地，應該如何辦理企業(yè)所得稅匯算清繳？

答：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第十條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)由總、分機構(gòu)分別結(jié)清應繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關(guān)應及時按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅。

4、企業(yè)在預繳時多繳的企業(yè)所得稅，可以在匯算清繳時候進行退稅嗎？

答：為減輕納稅人辦稅負擔，避免占壓納稅人資金，自2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關(guān)應及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

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