常見計提業(yè)務(wù)當(dāng)中容易產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/05/22 09:48:30　　字體：大小

業(yè)務(wù)一：計提職工福利費

1、計提的賬務(wù)處理：

借：管理費用-職工福利費 20萬元

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費 20萬元

2、涉稅提醒：

（1）只是提取了福利費但是沒有實際發(fā)生，是不得在企業(yè)所得稅前扣除的；

（2）企業(yè)所得稅法施行以后，將原來的按計稅工資的14％計提職工福利費，改為“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除”。

（3）企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準(zhǔn)確核算；

（4）福利費的支付應(yīng)當(dāng)憑據(jù)真實、合法、有效的憑證，否則沒法在企業(yè)所得稅前扣除；

（5）特別提醒：對于企業(yè)發(fā)放職工的個人福利性補貼應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金代扣代交個人所得稅。

業(yè)務(wù)二：計提應(yīng)付股利

1、計提的賬務(wù)處理：

借：利潤分配-提取應(yīng)付股利 20萬元

　　貸：應(yīng)付股利-股東王某 20萬元

2、涉稅提醒：

（1）若是只提取了股東王某的分紅所得，但是沒有依代扣20%的個稅，存在個稅的涉稅風(fēng)險；

（2）根據(jù)《個人所得稅法》第一條和第七條的規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，其從中國境內(nèi)和境外取得的利息、股息、紅利等個人所得應(yīng)交納個人所得稅；

（3）國家稅務(wù)總局《關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函[1997]656號，以下簡稱國稅函[1997]656號）明確規(guī)定：扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時提取。在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付。按這一判定，扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定代扣代繳股息、紅利個人所得稅。

（4）特別提醒：

年度終了利潤分配的時候計提了應(yīng)付股利，不要忘記代扣個人股東的個稅。

業(yè)務(wù)三：計提工資薪金

1、計提的賬務(wù)處理：

借：管理費用-工資 20萬元

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 20萬元

2、涉稅提醒：

（1）若當(dāng)年只是提取工資但是一直沒有實際發(fā)放的，是不得在企業(yè)所得稅前扣除的；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第二條規(guī)定，企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題：

企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除；

（2）《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；

（3）特別提醒：會計人員做的工資表上的人員一定要進行全員全額個稅的納稅申報。（作者：郝守勇來源：郝老師說會計）