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先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策詳解！
近期，總局又新增了若干可享受加計抵減優(yōu)惠政策的行業(yè)，小編將相關優(yōu)惠政策匯總如下：
優(yōu)惠企業(yè)類型 | 加計抵減稅率 | 優(yōu)惠期間 | 具體條件 | 政策依據(jù) |
生活性服務業(yè)納稅人 | 10% | 自2023年1月1日至2023年12月31日 | 生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。 | 《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》國家稅務總局公告2023年第1號 |
生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人 | 5% | 自2023年1月1日至2023年12月31日 | 生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。 | |
集成電路設計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè) | 15% | 自2023年1月1日至2027年12月31日 | 對適用加計抵減政策的集成電路企業(yè)采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同發(fā)展改革委、財政部、稅務總局等部門制定。 詳細條件見《關于2023年度享受增值稅加計抵減政策的集成電路企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（工信部聯(lián)電子函[2023]228號） | 《關于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕17號） |
先進制造企業(yè) | 5% | 自2023年1月1日至2027年12月31日 | 先進制造業(yè)企業(yè)是指高新技術企業(yè)(含所屬的非法人分支機構)中的制造業(yè)一般納稅人，高新技術企業(yè)是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規(guī)定認定的高新技術企業(yè)。先進制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務部門確定。 | 《財政部 稅務總局關于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號） |
一、加計抵減如何納稅申報
在附列資料（四）中填報加計抵減情況相關表格，本期實際抵減額會根據(jù)主表第19行“應納稅額”判斷后自動取數(shù)，最終直接在主表應納稅額中進行抵減。申報后正常提交即可。
二、加計抵減如何做賬
財政部會計司發(fā)布關于《關于深化增值稅改革有關政策的公告》適用《增值稅會計處理規(guī)定》有關問題的解讀：“生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關規(guī)定對增值稅相關業(yè)務進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目?！?/span>
按照財政部會計司的政策，可詳見案例：貴公司本期銷項稅為120，進項稅100，當期可加計抵減金額為5。則賬務處理如下：
借：應交稅費--未交增值稅 20
貸：銀行存款 15
其他收益 5
需要注意的是，生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人、先進制造企業(yè)、集成電路設計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè)均要求單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。建議企業(yè)設置備查賬，備查登記加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。
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