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境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅
PART.01
哪些境外投資者可以享受優(yōu)惠政策
境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策（以下簡稱暫不征稅政策）的條件可以總結為以下三點：
1、投資方式
境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權收購等權益性投資行為，但不包括新增、轉增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指：
1.新增或轉增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積；
2.在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；
3.從非關聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權；
4.財政部、稅務總局規(guī)定的其他方式。
2、投資來源
境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權益性投資收益。
3、投資路徑
1）現(xiàn)金形式支付
相關款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉。
問：境外投資者通過人民幣再投資專用存款賬戶劃轉再投資資金可以嗎？
答：境外投資者按照金融主管部門的規(guī)定，通過人民幣再投資專用存款賬戶劃轉再投資資金，并在相關款項從利潤分配企業(yè)賬戶轉入境外投資者人民幣再投資專用存款賬戶的當日，再由境外投資者人民幣再投資專用存款賬戶轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方賬戶的，視為符合條件。
2）非現(xiàn)金形式支付
境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關資產(chǎn)所有權直接從利潤分配企業(yè)轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。
PART.02
境外投資者如何申請享受優(yōu)惠政策
1、境外投資者
境外投資者符合暫不征稅條件的，應按照稅收管理要求進行申報并如實向利潤分配企業(yè)提供其符合政策條件的資料。
境外投資者填寫《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》，并提交給利潤分配企業(yè)。
2、利潤分配企業(yè)
利潤分配企業(yè)經(jīng)適當審核后認為境外投資者符合暫不征稅條件的，可暫不扣繳預提所得稅，并向其主管稅務機關履行備案手續(xù)。
利潤分配企業(yè)應當審核境外投資者提交的資料信息，并確認以下結果后，執(zhí)行暫不征稅政策：
（一）境外投資者填報的信息完整，沒有缺項；
（二）利潤實際支付過程與境外投資者填報信息吻合；
（三）境外投資者填報信息涉及利潤分配企業(yè)的內(nèi)容真實、準確。
利潤分配企業(yè)已執(zhí)行暫不征稅政策的，應在實際支付利潤之日起7日內(nèi)，向主管稅務機關提交以下資料：
（一）由利潤分配企業(yè)填寫的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》；
（二）由境外投資者提交并經(jīng)利潤分配企業(yè)補填信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》。
PART.03
境外投資者可以追補享受優(yōu)惠政策嗎
境外投資者可以享受暫不征稅政策但未實際享受的，可在實際繳納相關稅款之日起三年內(nèi)申請追補享受該政策，退還已繳納的稅款。
注意，申請追補享受暫不征稅政策的境外投資者，需要向利潤分配企業(yè)主管稅務機關提交以下資料：
1.《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》；
2.相關合同、支付憑證等辦理退稅的其他資料。
文件依據(jù)：
1.《關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》（財稅〔2018〕102號）；
2.《關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第53號）。
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