越近年末，工資薪金、年終獎(jiǎng)就越成為關(guān)注焦點(diǎn)！

最近很多稅務(wù)局提示

如果您有兩處（含）以上任職受雇單位并取得工資薪金收入，同一月份有兩個(gè)（含）以上任職受雇單位同時(shí)為您扣除了每月5000元的減除費(fèi)用，這可能導(dǎo)致您需要在今年匯算時(shí)辦理補(bǔ)稅或退稅。

為減輕您在年度匯算期間的辦稅負(fù)擔(dān)，現(xiàn)提示您選擇在一處任職受雇單位扣除每月5000元的減除費(fèi)用，并告知其他單位不再扣除。

處理方案：

方案一：

各單位同時(shí)扣除了每月5000元的減除費(fèi)用，綜合所得匯算時(shí)，由于預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000元/月）一般情況下需要補(bǔ)繳個(gè)稅。

方案二：

按照稅務(wù)局提示：選擇在一處任職受雇單位扣除每月5000元的減除費(fèi)用，并告知其他單位不再扣除，綜合所得匯算時(shí)，也有可能要補(bǔ)稅，但補(bǔ)稅金額會比較少。

提醒：

個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算補(bǔ)稅的，或年度匯算補(bǔ)稅金額不超過400元的，可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算，且不需要補(bǔ)稅。

舉例：

某居民個(gè)人2020年度每月從兩個(gè)單位都取得5000元工資，不考慮其他情況：

方案一：兩個(gè)單位同時(shí)扣除了每月5000元的減除費(fèi)用，平時(shí)不交稅，由于年度綜合所得收入不超過12萬元，綜合所得匯算時(shí)，也不需要補(bǔ)稅。

方案二：選擇在一處任職受雇單位扣除每月5000元的減除費(fèi)用，并告知其他單位不再扣除，平時(shí)則預(yù)繳一部分個(gè)稅，由于年度綜合所得收入不超過12萬元，綜合所得匯算時(shí)，也不需要補(bǔ)稅。

【對比】：方案一平時(shí)不預(yù)繳，匯算也不補(bǔ)；方案二平時(shí)預(yù)繳，匯算也不補(bǔ)。

熱點(diǎn)問題

01在同一單位：年內(nèi)補(bǔ)發(fā)/取得兩次年終獎(jiǎng)，如何算個(gè)稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

如果員工一個(gè)納稅年度內(nèi)第一次取得年終獎(jiǎng)已經(jīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，則第二次取得年終獎(jiǎng)不能再適用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅；如果第一次取得年終獎(jiǎng)入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅，則第二次取得年終獎(jiǎng)可以選擇是否再適用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法。

02項(xiàng)目提成可以當(dāng)成全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)個(gè)人所得稅嗎？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定：“一、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資?！?nbsp;

因此，項(xiàng)目提成應(yīng)并入工資薪金申報(bào)個(gè)人所得稅，不能按照全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)。

個(gè)人可隨時(shí)查詢

單位扣繳申報(bào)和收入納稅明細(xì)！

一、對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計(jì)算扣除。即，在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過6萬元”字樣。

二、對按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

本公告自2021年1月1日起施行。

個(gè)稅中的這些關(guān)鍵字，

你注意了嗎？

01關(guān)鍵字——“應(yīng)當(dāng)”

居民個(gè)人應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，按照以下方法計(jì)算當(dāng)期境內(nèi)和境外所得應(yīng)納稅額：

（一）居民個(gè)人來源于中國境外的綜合所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)綜合所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額；

（二）居民個(gè)人來源于中國境外的經(jīng)營所得，應(yīng)當(dāng)與境內(nèi)經(jīng)營所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額。居民個(gè)人來源于境外的經(jīng)營所得，按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用來源于同一國家（地區(qū)）以后年度的經(jīng)營所得按中國稅法規(guī)定彌補(bǔ)；

（三）居民個(gè)人來源于中國境外的利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得（以下稱其他分類所得），不與境內(nèi)所得合并，應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。

【注意】：這里是“應(yīng)當(dāng)”，而不是“可以”，居民個(gè)人來源于中國境外的綜合所得和經(jīng)營所得是必須與境內(nèi)經(jīng)營所得或經(jīng)營所得合并計(jì)算應(yīng)納稅額，而其他分類所得，要記牢不與境內(nèi)所得合并哦！

02關(guān)鍵字——“可”

一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。 在船航行時(shí)間是指遠(yuǎn)洋船員在國際航行或作業(yè)船舶和遠(yuǎn)洋漁業(yè)船舶上的工作天數(shù)。一個(gè)納稅年度內(nèi)的在船航行時(shí)間為一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間的累計(jì)天數(shù)。

遠(yuǎn)洋船員可選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳稅款或者次年個(gè)人所得稅匯算時(shí)享受上述優(yōu)惠政策。

【注意】：這里是“可”，而不是應(yīng)，不是必須的。預(yù)扣預(yù)繳稅款或者次年個(gè)人所得稅匯算時(shí)都可以享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策的。

03關(guān)鍵字——“首次”

對一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。

正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號)規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

本公告所稱首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，是指自納稅年度首月起至新入職時(shí)，未取得工資、薪金所得或者未按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人。

【注意】：如果不滿足“首次”的概念，不能適用。對一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，可扣除從年初開始計(jì)算的累計(jì)減除費(fèi)用（5000元/月）。如，大學(xué)生小張2020年7月畢業(yè)后進(jìn)入某公司工作，公司發(fā)放7月份工資、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅時(shí)，可減除費(fèi)用35000元（7個(gè)月×5000元/月）。

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