企業(yè)所得稅匯算清繳攻略之投資資產(chǎn)稅務(wù)處理

來(lái)源: 安徽稅務(wù) 編輯：yushaungsw 2021/04/16 18:01:55　　字體：大小

2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳火熱進(jìn)行中！稅小皖將陸續(xù)為大家?guī)?lái)企業(yè)所得稅匯算清繳攻略今天為大家準(zhǔn)備的是投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理大家記得關(guān)注收藏哦！！

1、投資資產(chǎn)的成本

2、投資資產(chǎn)成本的扣除方法

企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。

3、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理

自 2011年 7月 1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

【案例】

居民企業(yè)A公司 2016年 1月以 1000萬(wàn)元投資居民企業(yè)B公司，取得 B公司 30%股權(quán)。2020年 7月經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)， A公司將其持有的 30%股份撤資，撤資時(shí) M公司累計(jì)未分配利潤(rùn)為 3000萬(wàn)元， A公司撤資分得銀行存款 2000萬(wàn)元。則 A公司分得的 2000萬(wàn)元中：

1000萬(wàn)元為投資資本的收回（原投資就是 1000萬(wàn)元）

3000× 30%=900（萬(wàn)元），確認(rèn)為股息所得【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅】

2000-1000-900=100 （萬(wàn)元），剩余部分 100萬(wàn)元確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅

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